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自产自用
铂略会员17197410
提问于 2018-09-19 15:10
按照您的描述“属于固定资产”，则上述“隧道窑”乃是自行建设，而非对外施工；否则就不是“固定资产”，而是“工程施工”科目。以下解答基于此，则不用缴税。
一、虽有《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物。然而全面“营改增”之后，已无“非增值税应税项目”，则此条已无意义。而《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，应税销售行为乃是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产。既然用于自建工程，而无对外销售，自不必缴纳增值税。此后对外销售、出租或者生产产品销售之类，则另当别论。
二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
道理也是一般。
如果改造房屋乃是自有，则应于改造完成并入固定资产（房屋），一并计提折旧。若改造租入房屋，则可单独计入长期待摊费用，于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是：摊销应当基于改造实际业务，而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理：
借：银行存款
贷：原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等（视材料后续所处环节而定）
应交税费-应交增值税（进项税额）
A000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明
三、主要股东及分红情况
纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。
纳税人股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填报。
企业所得税及其申报表乃是期间数据，因此，此处填报说明虽未明确，但宜填报整个年度情况。个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
