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并购重组中的税务合规与策略之非货币性资产投资与债务重组

笔记种类课堂笔记
本课程重点讲解了企业非货币性资产投资与债务重组中的税收操作实务,通过案例解析掌握非货币性资产投资与债务重组的税务筹划技巧。

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并购重组中的税务合规与策略之非货币性资产投资与债务重组


课程介绍:


并购重组是优化企业资源配置,提高企业竞争力,迅速实现资本扩张的重要手段。随着我国市场经济的飞速发展,市场竞争日趋激烈,越来越多的企业选择并购重组整合资源,不仅可以帮助企业实现跨越式的增长,甚至在市场中实现“弯道超车”。

然而,由于并购重组事项往往伴随着巨额的资金,复杂的股权架构和众多的涉税处理事项。很多没有经验或者对相应税收政策没有深入了解的企业,可能出现税收处理不合规,或因前期没有充分考量税收因素而导致税收成本高昂等问题,从而导致企业经营活动遭受沉重打击。同时,重组中的税收筹划也需要制定系统的方案,才能够帮助企业在各个环节的税收中获得最大化的利益。

本系列课程为企业从零到一构建起并购重组的逻辑思维体系,将复杂的税收政策化繁为简,结合真实的案例讲解,使刚开始接触并购的财务人员也能够全面掌握并学会灵活运用并购重组的税收政策,从源头上防止企业落入重组的税收陷阱之中。

本课程为系列课程第节,主要讲解企业非货币性资产投资与债务重组中的税收操作实务,通过案例解析,掌握非货币性资产投资与债务重组的税务筹划技巧。


讲师介绍:


张 老 师

国家税务总局师资库成员

某市律师协会财税委员会副主任

国家税务总局扬州税院命题专家组成员


张老师是注册税务师、注册会计师、律师,税务系统稽查能手、征管能手,某市律师协会财税委员会副主任,国家税务总局师资库成员、国家税务总局扬州税院命题专家组成员,多家省级税务院校的兼职讲师。有二十余年税务征管、稽查工作经验,多次参与过总局的文件讨论和税务系统比武练兵的出题工作。多年来潜心研究税收政策和法制业务,对各税种的政策研究有很深的造诣,善于解决实务工作中遇到的难点和痛点。授课风格贴近生活、诙谐生动,善于从实务工作总结提炼,深受广大学员的好评。 参与编写了《个人所得税政策解析与纳税申报实务》、《财产行为税一本通》、《税务行政诉讼问题及司法观点集成》等著作。


模块介绍:


模块一非货币性资产投资的政策解析及实务操作

介绍非货币性资产投资的概念,以及相关的政策要点解析,和实务操作过程当中遇到的疑难问题。


模块二技术成果投资入股递延纳税实务操作详解

介绍技术成果投资入股、递延纳税的实务操作要点。


模块三债务重组的一般性税务处理实操政策要点解析

介绍债务重组一般性税务处理,分为债转股和其他债务重组两种情况。


模块四债务重组的特殊性税务处理实操政策要点解析

介绍债务重组的特殊性税务处理,分为债转股的债务重组和非债转股的债务重组。


模块五特殊形式下的债务重组政策要点详解

介绍特殊形式下的债务重组。




模块一:非货币性资产投资的政策解析及实务操作


一:什么叫非货币性资产?



二:非货币性资产投资

非货币性资产投资是指企业以非货币资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存企业。——财税〔2014〕116号

对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价。 ——《公司法》二十七条


三:非货币性资产投资分期纳税

1. 企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得


  

2. 居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。——财税〔2014〕116号

铂略注:分期纳税政策仅适用于查账征收企业所得税的居民企业

居民企业向其100%直接控股关系的非居民企业投资,可在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。(其余情况当期就应纳税)


四:非货币性资产投资取得的必须是被投资企业自身的股权



A企业以非货币性资产投资B企业,如果获得的是B企业的股权,就属于非货币性资产投资,可以适用分5年纳税的政策。若获得是其他企业的股权(子公司C)的股权,不属于非货币性资产投资,而属于非货币性资产交换不能适用分期纳税的政策。


五:非货币性资产投资收入确认的时间

1. 企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。 —— 财税〔2014〕116号

2. 关联企业之间发生的非货币性资产投资行为,投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的,于投资协议生效时,确认非货币性资产转让收入的实现。

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课堂笔记 并购重组中的税务合规与策略之非货币性资产投资与债务重组

并购重组中的税务合规与策略之非货币性资产投资与债务重组


课程介绍:


并购重组是优化企业资源配置,提高企业竞争力,迅速实现资本扩张的重要手段。随着我国市场经济的飞速发展,市场竞争日趋激烈,越来越多的企业选择并购重组整合资源,不仅可以帮助企业实现跨越式的增长,甚至在市场中实现“弯道超车”。

然而,由于并购重组事项往往伴随着巨额的资金,复杂的股权架构和众多的涉税处理事项。很多没有经验或者对相应税收政策没有深入了解的企业,可能出现税收处理不合规,或因前期没有充分考量税收因素而导致税收成本高昂等问题,从而导致企业经营活动遭受沉重打击。同时,重组中的税收筹划也需要制定系统的方案,才能够帮助企业在各个环节的税收中获得最大化的利益。

本系列课程为企业从零到一构建起并购重组的逻辑思维体系,将复杂的税收政策化繁为简,结合真实的案例讲解,使刚开始接触并购的财务人员也能够全面掌握并学会灵活运用并购重组的税收政策,从源头上防止企业落入重组的税收陷阱之中。

本课程为系列课程第节,主要讲解企业非货币性资产投资与债务重组中的税收操作实务,通过案例解析,掌握非货币性资产投资与债务重组的税务筹划技巧。


讲师介绍:


张 老 师

国家税务总局师资库成员

某市律师协会财税委员会副主任

国家税务总局扬州税院命题专家组成员


张老师是注册税务师、注册会计师、律师,税务系统稽查能手、征管能手,某市律师协会财税委员会副主任,国家税务总局师资库成员、国家税务总局扬州税院命题专家组成员,多家省级税务院校的兼职讲师。有二十余年税务征管、稽查工作经验,多次参与过总局的文件讨论和税务系统比武练兵的出题工作。多年来潜心研究税收政策和法制业务,对各税种的政策研究有很深的造诣,善于解决实务工作中遇到的难点和痛点。授课风格贴近生活、诙谐生动,善于从实务工作总结提炼,深受广大学员的好评。 参与编写了《个人所得税政策解析与纳税申报实务》、《财产行为税一本通》、《税务行政诉讼问题及司法观点集成》等著作。


模块介绍:


模块一非货币性资产投资的政策解析及实务操作

介绍非货币性资产投资的概念,以及相关的政策要点解析,和实务操作过程当中遇到的疑难问题。


模块二技术成果投资入股递延纳税实务操作详解

介绍技术成果投资入股、递延纳税的实务操作要点。


模块三债务重组的一般性税务处理实操政策要点解析

介绍债务重组一般性税务处理,分为债转股和其他债务重组两种情况。


模块四债务重组的特殊性税务处理实操政策要点解析

介绍债务重组的特殊性税务处理,分为债转股的债务重组和非债转股的债务重组。


模块五特殊形式下的债务重组政策要点详解

介绍特殊形式下的债务重组。




模块一:非货币性资产投资的政策解析及实务操作


一:什么叫非货币性资产?



二:非货币性资产投资

非货币性资产投资是指企业以非货币资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存企业。——财税〔2014〕116号

对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价。 ——《公司法》二十七条


三:非货币性资产投资分期纳税

1. 企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得


  

2. 居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。——财税〔2014〕116号

铂略注:分期纳税政策仅适用于查账征收企业所得税的居民企业

居民企业向其100%直接控股关系的非居民企业投资,可在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。(其余情况当期就应纳税)


四:非货币性资产投资取得的必须是被投资企业自身的股权



A企业以非货币性资产投资B企业,如果获得的是B企业的股权,就属于非货币性资产投资,可以适用分5年纳税的政策。若获得是其他企业的股权(子公司C)的股权,不属于非货币性资产投资,而属于非货币性资产交换不能适用分期纳税的政策。


五:非货币性资产投资收入确认的时间

1. 企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。 —— 财税〔2014〕116号

2. 关联企业之间发生的非货币性资产投资行为,投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的,于投资协议生效时,确认非货币性资产转让收入的实现。

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