建筑业全面预算编制实务与管控要点 II

课程介绍： 

    面对日益激烈的竞争趋势和市场的快速变化，企业纷纷谋求转型，作为老牌传统行业建筑业也不例外。以往的粗放式、后置式的管理，为企业的经营与发展带来了诸多不确定性，而作为有效的管理工具之一的全面预算，近年被很多企业视为重要管理工具。

为适应新的发展要求，提升管理能力，建筑企业推行全面预算管理工作已迫在眉睫。然而，建筑施工项目的建设周期长、可变因素多，给预算管理的可预测性带来很大挑战。

    作为建筑企业的财务管理人员，您在实施全面预算管理时是否也遇到了以下问题：

- 现有管控体系对企业实现战略目标的支撑力度不够

- 管控能力、预算的协同管理执行能力还需进一步加强

- 员工认知不到位，参与的积极性不高，各部门不配合等

    为解决上述问题，铂略特推出《建筑企业全面预算管理》系列课，结合建筑业自身的特点，制定有效的预算方法，提高预算的制定标准，确保预算的可执行性，明确预算体系关键点，掌握部门间沟通技巧，从而构建系统、科学的预算管理体系，让企业落实公司战略规划、监控公司经营活动、促进资源优化配置、提供业绩评估基准，真正助力企业持续发展、扩大规模和降低成本。

    本课程是系列课程的第二节，讲解了建筑业项目预算具体内容、预算执行与考核管控重点、预算编制考虑因素、控制要点及建议。

讲师介绍： 

胡冬梅

20+年财务实战与管理经验

多家建筑企业财税顾问

    胡老师从事财税工作20余年，现任沧州佰瑞会计师事务所（普通合伙）合伙人，沧州博扬税务师事务所有限公司总经理，在多年的财税管理、审计、税筹实践工作中，积累了大量的实战实操案例指导教学及落地方案，培训学员万余人次，足迹遍布全国百余个城市，深受学员好评。 胡老师对建筑行业有较深研究，曾任大信会计师事务所、兴华会计师事务所高级项目经理，多次协助中建集团、航天科工等建筑业大型央企处理竣工结算审计问题、EPC项目疑难解析、PPP+EPC模式分析、建筑业税收筹划，在恒大子公司跟踪预算及工程造价对外鉴定工作中，为公司挽回损失数千万，帮助多家地产企业接受税务稽查，使企业顺利通过且得到董事会高度认可。

模块介绍： 

模块一：建筑业全面预算的内容

介绍了建筑业的全面预算

模块二：建筑业全面预算管理的控制要点及建议

介绍了全面预算管理的控制要点及建议

模块一：建筑业全面预算的内容

一、建筑业的全面预算

• 预算管理是在预测和决策的基础上，围绕企业经营发展的战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及分配等资金运动所作的具体安排。

• 预算管理从流程上包括预算编制、预算执行、监督检查、预算调整和业绩评价考核等内容。

二、建筑业的项目预算

建筑业全面预算内容包括：经营预算、资本预算、融资预算、财务预算和分项预算五大预算。

• 经营预算

经营预算是指与企业各项经营活动直接相关的，反映预算期内公司预计生产经营活动的预算，是其他预算的基础。主要包括生产业务预算、人力资源预算、维修费预算、折旧摊销费预算、租赁费预算、业务招待费预算及其他各项成本费用预算等。

(1) 生产业务预算：主要包括工程承揽业务收入预算和应收账款限额预算。

(2) 人力资源预算：主要包括用工需求预算、年度工资预算、劳务费用预算、社会统筹、企业年金、培训经费等相关预算。

(3) 维修费预算：主要包括设施设备大修、项修、零修、保养、检测预算等。

(4) 折旧摊销费预算：主要是根据资本性投资预算、工程进度等相关资料以及存量资产折旧水平变化，确定下一年度折旧摊销费用总额。（设备投资过大时，折旧方法以及折旧费计提会对企业利润有一定的影响）

(5) 租赁费预算：是企业为满足生产需要，租入相关资产，承担相应费用的预算。（包括融资租赁和经营租赁）

(6) 业务招待费预算：是指企业在经营管理活动中用于对外业务洽谈、市场营销、客户管理维护等方面发生的各项费用。（是有限额的，在项目上不能列支太多业务招待费）

(7) 其他成本费用预算：应根据上一年度实际费用水平和预算期内的生产经营业务量、物价水平、新增开支项目等变化因素，结合费用开支标准和企业成本控制的要求，分项目进行编制。（要结合公司的内控制度）

• 资本预算

资本预算主要包括根据生产经营及发展需求，结合资金能力编制的固定资产投资预算、无形资产投资预算、股权投资预算。可能是对外投资也可能是对内投资，需要结合自己的资金实力或未来发展需要，量力而行，对于投资的必要性要进行论证。 

• 融资预算

融资预算主要包括根据投资和偿债资金需求，结合融资和偿债能力，确定的股权融资、债务融资、融资租赁预算。融资时要考虑付出的代价，利息能否按期归还，本金归还是否有压力。股权融资要考虑是否是明股实债，是否有对赌协议或业绩压力。

• 财务预算

财务预算主要包括：资产负债预算、利润预算和现金流量预算，是对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作安排的最终成果体现，形式上体现为预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。将经营预算、资本预算、融资预算汇总起来就是财务预算。

• 分项预算

即建筑业具体项目的预算，包括直接费、间接费、利润、规费、税金等方面的预算。

1. 直接费的预算

建筑安装工程直接费由直接工程费和措施费组成。

(1) 直接工程费：施工过程中耗费的构成工程实体的各种费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。

(2) 措施费：为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用，如：环保文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费，二次搬运费，大型机械设备进出场及安拆费、施工的排水费等。

2. 间接费的预算

间接费主要包括规费和企业管理费。

(1) 规费：包括工程排污费、工程定额测定费，社会保障费即五险一金。

(2) 企业管理费：包括管理人员工资、办公费，差旅交通费，固定资产使用费、工具使用费、工会费、财产保险等。

3.  利润的预算

利润：是指施工企业完成所承包工程所获得的盈利。按不同的计价程序，计算方法有所不同。需要结合投标的合同模式：

(1) 固定总价合同：要把相应的成本测算出来，固定总价减去固定成本等就是利润。

(2) 成本加成合同：以实际发生的成本作为基数乘以一个百分比，加成部分就是利润。

4.  规费的预算