实习生工资如何交税? 公司发放给企业的福利如何交税?

老师,您好!我有两个问题需要请教:如果雇佣实习生,签订可以把实习生的工资算作劳务报酬所得缴纳个税吗?还是需要导税务局代开发票,缴纳个税,增值税及附加税?公司给职工发放的节日礼品,需要合并计入工资收入缴纳个人所得税吗? 如果公司找第三方代发节日礼品,公司只需要向第三方供应商支付款项,并且可以所得税前扣除,两种做法对公司而言,税负相差太多, 税务局没有相关的稽查或控制吗?谢谢老师!期待您的回复。
所属话题: 税务合规与筹划
铂略会员65845638 提问于 2015-09-09 11:05
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  • 匿名用户 2015-09-10 14:00

    学生无论是实习生还是临时工,其收入都按劳务报酬代扣代缴所得税。因为学生未脱离学校之前,不是劳动者身份,没有资格建立劳动关系。这种情况下,学生收入不能按工资薪金所得缴纳个人所得税,只能按劳务报酬缴纳个人所得税。


    关于是否开具发票的问题,各地处理不同。有些地方税务局认为,个人每月取得3万元工资以下的情况,都可以不缴纳增值税及附加税。因此企业可以代扣代缴。有些税务局则要求无论金额大小都到税务局代开发票。建议拨打12366咨询当地的地方税务局。但是无论是自行扣缴还是代开发票,企业都应当做好劳务协议/实习协议的签署和身份证复印等工作,以便作为后续办理相关事宜的依据。


    节假日发放的礼品目前税法上并没有明确必须并入工资计征个税。一般认为实物形式发放的礼品可以不缴纳个人所得税,作为职工福利费处理。国家税务总局巡视员卢云在答纳税人疑问时阐述了现行口径。根据规定,对于发给个人的福利,不论是现金还是实物,均应计征个税,但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不计征个税。


    但如果发放的是现金或购物卡,则必须计征个人所得税。

  • 铂略会员17218232 2016-05-17 14:41
    以前问过12366:实习生和单位签订了合同,建立了雇佣关系,就可以按照工资薪金的方式代扣代缴个人所得税。
  • NiuXiaoNiu 2017-01-17 09:13

    回复@铂略会员17218232,这个问题要看各个地区的操作的,此前就有一些报道是专门针对实习生无法适用工资薪金所得计税,需要按劳务所得的800元限额计税的大讨论,各地税务局的执行标准好似不一,这个可能还是需要问下自己的专管员,不过严格意义上,工资薪金所得是指签订正式劳动合同的,同时需缴纳社会保险(已达退休年龄的不适用),实习生的合同可能并不适用。


    这个问题也建议铂略平台关注下。

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