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母子公司之间的土地、房屋权属划转的契税
铂略会员35676224
提问于 2015-10-30 10:02
1、 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。这是出自财税[2012]4号，但这个文件是执行到2014年12月31日，请问有关上述规定还有效吗或是否有新的文件对上述情形免征契税？
答：2015年40号为准，也有同样的规定。
2、国家税务总局公告2015年第40号，必须是100%直接控制的母子公司之间划转土地、房屋权属才免契税吗？如果不是100%，比如99%就不免契税吗？
答：即然是全资，99%就不是全资，就不能享受。
3、100%直接控制的母子公司之间，由子公司向母公司划转土地、房屋权属是否也免征契税？
答：母子公司之间，包括母公司转给子公司，也包括子公司转给母公司。
这个业务无需纠结，另有专门文件明确规定。
“财政部 税务总局公告2026年第13号”三、关于一项应税交易涉及两个以上税率
一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：
（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
应当按照权责发生制原则，冲减2024年成本。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
账务处理
借：销售费用 23.9
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
基于上述账务处理，纳税调整如下：
一、增加“视同销售收入”30，纳税调增；
二、增加“视同销售成本”20，纳税调减；
三、增加“销售费用”10，纳税调减。
累计调整为0。（其实，上面第三项容易被忽略的。）
