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老师好！预收款分期确认收入的需要什么时间开具发票？如果客户要求充值即要发票，就会导致账面收入与报税收入不符，是否有问题？谢谢！
匿名用户
提问于 2017-12-11 15:58
【解答】您好！根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
根据上述规定，预收款分期确认收入的，应在确认收入是开具发票，否则在收到预收款时开具发票增值税纳税义务就发生了。如果客户要求充值即要发票，增值税纳税义务发生了，这时会计收入与税收收入就不一致了。只要按税收规定足额纳税，就没有问题。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
生产生活服务*人力资源服务*劳务派遣服务是正确的。
劳务外包需要根据具体外包服务类型决定开票的税目。具体是外包的什么服务呢？
此要求（你们开发票）是违反税法规定的。
根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
打个比方，供应商卖给你们一批A货物，收了你们100万，给你们开了“销售A货物100万”发票；而给你们返利5万，则再给你们开具“销售A货物-5万”发票（项目都是A货物，税率自然也是一样）。这样“100-5=95”，就与事实完全相符了。
对于买方而言，票面能够显示大类及具体项目（比如“生产生活服务-住宿服务”），至于编码，虽则票面并不显示，但只要具体项目与您所购买事实相符（比如上述“住宿服务”），而大类则可通过“财政部 税务总局公告2026年第9号”附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》比对（货物部分并未改变），只要这样没有问题，由于现在都是电子化开票，编码自然也不会错的。
