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礼品的专票是否可以抵扣进项？
铂略会员70563238
提问于 2018-03-29 10:57
【解答】您好！一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
也就是说，既然用于“视同销售”，相关进项税额自可依法抵扣。
二、同理，既然“视同销售”，自然应当也可以开具发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
三、至于是否可以开具专用发票，则需要符合以下条件。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（二）发生应税销售行为适用免税规定的。
而根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题：一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。
不可以。代扣代缴个人所得税、索取劳务费发票，这是两项法定义务；并非做了一件，可以不做另一件。比如说，上午九点上班、下午五点下班，都需要做到；不是说上午九点来了，下午就可以三点走。
技术转让、技术开发，是指《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》中的转让“技术”、提供“研发服务”范围内的业务活动。
根据《销售服务、无形资产、不动产注释》相关定义，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。
因此，“专有技术许可”，属于技术转让，免征增值税。
印花税方面，这属于“产权转移书据-专用技术使用权转让书据”，适用万分之三税率；这在《印花税税目税率表》明确列举。
并非不合理；顶多相当于给这位股东涨工资、发福利了。事实上，给员工（包括股东）发多少工资、福利，可由公司自行决定。
