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融资租赁及货代行业
匿名用户
提问于 2016-01-27 10:42
第一，营改增后货代行业已经没用差额纳税的规定了。
第二，关于融资租赁现在分为融资租赁和融资性售后回租，对于直接融资租赁，按照收取的全部价款和价外费用减去借款利息、债券利息、保险费和安装费、车购税后的余额为销售额。也就是说可以差额开具增值税发票，承租方可以按照出租房的销售额进行进项抵扣。
提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额，可以开具增值税专用发票。这里的有形动产本金出租方不能开具增值税专用发票，可以开具普通发票。为了方便理解，举个例子。
这里所说的融资租赁必须是央行、银监会、商务部批准设立的。享受此政策必须要满足注册资本的要求，而且如果满足了注册资本要求，增值税税负超过3%的部分即征即退。上述规定在财税2013年106号文件中具体规定。假如承租方出售资产定价100万元，出租方取得了资产后，承租方又租回来了，总价120万，第一步承租方卖给出租方时候因为不满足收入确认条件按照13号公告规定，不征税，这个时候承租方可以开普通发票给承租方；当回租业务发生时，出租方一共向承租方收120万，差额纳税100万开普票，20万开专票给承租方抵扣进项税。
同时总局2015年90号公告第三条做出规定，纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期可以扣除的有形动产本金，为书面合同约定的当期应收的本金。至此，如果要对融资租赁业务进行学习，可以看国家税务总局2010年13号公告、财税2013年106号文件、国家税务总局2015年90号公告。
这个需要区分具体情况：
一、若材料乃是自产，则必须据实分别核算货物（13%）、建筑服务（9%，一般纳税人、一般计税方法；3%，一般纳税人，简易计税方法：营改增老项目、清包工、甲供工程；1%，小规模纳税人）。
二、若材料乃是外购，则区分主营项目，一并按照13%（主营销售货物）或者9%/3%/1%（主营建筑服务）开票。
参考《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）“对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税”的原则，个人以为，上述“补充工伤保险”不属于个人所得税应税项目，无需对此代扣代缴个人所得税。
个人理解，仅供参考；谨慎起见，也可直接与主管税务机关沟通一下。
政策规定，企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。虽然蘑菇的种植本身属于免税的“蔬菜”类别，但批发企业并未参与种植环节。
鲜牛肉批发（不深加工）不免征，牲畜的饲养所得免征企业所得税，但这仅限于养殖生产环节。批发企业从事的是购入后的销售活动，属于贸易行为，不在免税范围内。
