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融资租赁及货代行业
第一,营改增后货代行业已经没用差额纳税的规定了。
第二,关于融资租赁现在分为融资租赁和融资性售后回租,对于直接融资租赁,按照收取的全部价款和价外费用减去借款利息、债券利息、保险费和安装费、车购税后的余额为销售额。也就是说可以差额开具增值税发票,承租方可以按照出租房的销售额进行进项抵扣。
提供有形动产融资性售后回租服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额,可以开具增值税专用发票。这里的有形动产本金出租方不能开具增值税专用发票,可以开具普通发票。为了方便理解,举个例子。
这里所说的融资租赁必须是央行、银监会、商务部批准设立的。享受此政策必须要满足注册资本的要求,而且如果满足了注册资本要求,增值税税负超过3%的部分即征即退。上述规定在财税2013年106号文件中具体规定。假如承租方出售资产定价100万元,出租方取得了资产后,承租方又租回来了,总价120万,第一步承租方卖给出租方时候因为不满足收入确认条件按照13号公告规定,不征税,这个时候承租方可以开普通发票给承租方;当回租业务发生时,出租方一共向承租方收120万,差额纳税100万开普票,20万开专票给承租方抵扣进项税。
同时总局2015年90号公告第三条做出规定,纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,计算当期可以扣除的有形动产本金,为书面合同约定的当期应收的本金。至此,如果要对融资租赁业务进行学习,可以看国家税务总局2010年13号公告、财税2013年106号文件、国家税务总局2015年90号公告。
可以的,经营租赁这个税收编码选择正确,星号后边可以根据实际情况书写。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理:
自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形,乃是“建造厂房”,土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解,仅供参考。
发生增值税应税行为就需要缴纳增值税,虽然没有明确土地做价投资属于视同销售行为,但可以理解为发生了土地权属转移,取得了经济对价,这个对价不是现金,而是另一个公司的股权,所以不是视同销售,是本来就已经实现了销售,所以土地做价出资需要缴纳增值税。
根据国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定:
第六条第一款 对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款,交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。
根据上述规定,计算土地增值税时允许扣除项目不包含您说的平整土地费用。
土地增值税收入为不含税收入,扣除土地成本是含税价也就是缴纳的土地出让金金额。