问题 1
签订的新风系统的年度维保及滤芯更换合同是否需要缴纳印花税
我司和某洁净空气公司签订的新风系统年度维护保养服务费及更换过滤器费用合同，是否需要缴纳印花税？按什么税目缴纳？依据是什么？
铂略答
1）维护保养服务属于技术服务范畴，但需注意：
关键区分：若服务内容仅为常规设备维护、清洁、巡检（不涉及专有技术或数据算法），通常被认定为非技术性劳务，不属于“技术合同”范围，无需缴印花税。
若合同中包含专业技术诊断、系统优化方案（如基于专利算法的能效提升服务），则可能被认定为“技术服务合同”，需缴税。
2） 更换过滤器费用部分
是否应税：
更换过滤器属于动产（货物）买卖，若合同中明确列明过滤器型号、数量、单价，则此部分属于“买卖合同”（税率0.3‰），需缴印花税。
若仅笼统描述为“包工包料维护服务”，未拆分货物金额，则整体可能被认定为服务合同，如果非技术服务无需缴税。
依据印花税税目税率表及民法典中对于合同的相关解释。
另外提示各地对此类合同可能有不同解释，建议和当地主管税务部门确认一下为妥。
问题 2
签订的车辆年检合同和灭火器年检合同，用交印花税吗？
铂略答
签订的车辆年检合同和灭火器年检合同不需要交印花税。
根据《中华人民共和国印花税法》规定，印花税只对列举的合同、产权转移书据和营业账簿等应税凭证征收。车辆年检合同和灭火器年检合同并未列入印花税的征税范围，所以无需缴纳印花税 。
问题 3
广告发布合同是否属于印花税的征税范围
我司跟地铁传媒公司签订的广告发布合同，请问这种合同属于印花税的征税范围吗？如果属于，应当归属于哪种合同？依据是什么？
铂略答
目前此类广告合同是否纳税，各地政策不太一致。
1）主流观点：需缴税，按“承揽合同”处理
若合同中包含广告设计、制作、发布等多项服务，按合同总金额（不含增值税）计税。
《印花税法》附件明确“承揽合同”税目，税率0.3‰（万分之三）。
多地税务机关（如湖北、内蒙古）认为，广告发布合同符合《民法典》对承揽合同的定义（受托方按委托方要求完成工作并交付成果），故需缴税。
2）争议观点：无需缴税
《印花税法》附件列举的承揽合同子目仅包括“加工、定作、修理、复制、测试、检验”6类，未明确包含“广告”。
部分地方税务机关（如大连）强调需严格按税法列举范围执行，广告发布合同不在列明范围内。
如果是广告制作合同，明确需要按承揽合同纳税。
问题 4
框架合同印花税
合同约定了预计数量、不含税总价、和税额，这是框架合同吗？是否按实际结算申报印花税？印花税的计税基础可以按不含税金额吗？
铂略答
框架合同的意思是没有明确的金额，您说的情况下有数量和单价还有总价，不属于框架合同了，应该按合同金额纳税，如果合同中有不含税金额及税款的单独列示，可以按不含税金额纳税。
如果其他合同约定了不含税单价及税率，未明确合同数量，具体等后续结算，那结算时申报印花税也可以按不含税金额作为计税基础 。
问题 5
实收资本印花税的缴纳期限有无规定？
铂略答
根据国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第14号）一、印花税征收管理和纳税服务有关事项
（三）印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。
《中华人民共和国印花税法》第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
问题 6
借款合同印花税
公司先在银行申请了贷款额度，签订了合同，然后按实际需要提用贷款，印花税应该按额度还是按实际提用金额作为计税基础？
铂略答
您这个申请贷款额度的合同还不是真正的贷款合同，借款合同印花税应该按实际提款金额计算缴纳印花税。
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