一、出口退税的计税依据：为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)
说明：
1、生产企业不同成交方式下需要对成交方式进行换算，以FOB价作为依据确认收入，申报增值税及退税申报。
2、外贸企业退税和收入无直接关系，按进项退，但也是按FOB价确认收入和申报增值税。
二、不同成交方式下的账务处理
1、报关按FOB报
举例说明：FOB价1000美元，月初第一个工作日汇率7
账务处理
借：应收账款——客户7000（1000*7）
贷：主营业务收入——出口收入7000（1000*7）
2、报关按EXW报
举例说明：EXW价1000美元，杂费10美元，月初第一个工作日汇率7
EXW成交方式下，FOB=EXW+杂费
账务处理
借：应收账款——客户7070（1010*7）
贷：主营业务收入——出口收入7070（1010*7）
3、报关按CIF报
举例说明：CIF价10000美元，运费1000美元，保费150美元，月初第一个工作日汇率7
有杂费的报关单
FOB=CIF总价-运费-保费
=10000-1000-150
=8850美元
账务处理
借：应收账款——客户 70000（10000*7）
贷：主营业务收入——出口收入 61950（8850*7）
其他应付款——货代 8050
假设货代实际开票8500结算，差额调整销售费用
借： 其他应付款——货代8050
销售费用——运费 450
贷： 银行存款 8500
4、报关按C&F报
举例说明：C&F价1000美元，运费100美元，月初第一个工作日汇率7
FOB=C&F总价-运费
=1000-100
=900美元
C&F账务处理
借：应收账款——客户7000（1000*7）
贷：主营业务收入——出口收入6300（900*7）
其他应付款——货代700
注意：运保费币种与交易币种不一样时开票折算人民币算FOB
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