新增值税申报表上线后，栏次从“1、2、3…”变成了“2A00、2A01…”，很多老会计都懵了。今天，我们严格按照最新的填报说明，结合真实业务案例，把“一、进项税额抵扣情况”这16个栏次彻底讲透。
一、进项税额抵扣情况
1. 第2A00栏“本期申报抵扣进项税额合计”
填报说明：填写本期申报进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写，公式中不包括第2A00a栏。
案例：
A公司本月勾选确认各类进项凭证，合计税额173,622元。经计算，其中有500元用于无法划分的简易计税项目。
填报逻辑：第2A00栏填列173,622元。这173,622元是由2A01至2A13、2A49各栏相加得出的，但不包括2A00a栏的500元（500元是173,622元中的一部分，用于后续进项转出）。
-
常见误区：千万别把2A00a的数再加一遍，否则就虚增了进项。
2. 第2A01栏“增值税专用发票”
填报说明：
① 不包含从小规模纳税人处购进农产品取得的3%征收率专票（填2A04）。
② 从小规模纳税人处购进农产品时取得的1%征收率专票填本栏。
案例：
A公司本月取得两份专票：
-
供应商开具的13%增值税专用发票，金额400,000元，税额52,000元。
-
从小规模纳税人处购进农产品，取得1%征收率专票，金额8,000元，税额80元。
-
填报：第2A01栏金额=408,000元，税额=52,080元。
-
3. 第2A02栏“机动车销售统一发票”
填报说明：填写本期确认抵扣用途的机动车销售统一发票的情况。
案例：
A公司购入一辆用于送货的轻型货车，取得机动车销售统一发票，票面金额300,000元，税额39,000元（税率13%）。
-
填报：第2A02栏金额=300,000元，税额=39,000元。
-
4. 第2A03栏“通行费电子普通发票”
填报说明：填写本期确认抵扣用途的收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）的情况。
案例：
A公司报销员工高速公路通行费，取得左上角带有“通行费”字样的3%增值税电子普通发票，票面税额1,800元。
填报：第2A03栏金额按不含税金额填列，税额=1,800元。
5. 第2A04栏“农产品收购发票或者销售发票/农产品进项税额核定扣除”
填报说明：
① 未执行核定扣除：税额=农产品买价×9% + 3%专票金额×9%。
② 执行核定扣除：只填税额，不填金额。
案例（未执行核定扣除）：
A公司本月有两笔农产品业务：
-
直接向农户收购小麦，开具农产品收购发票，买价200,000元。
-
从小规模纳税人处购进鲜玉米，取得3%征收率增值税专用发票，金额50,000元，税额1,500元。
-
计算：
-
收购发票抵扣：200,000 × 9% = 18,000元。
-
3%专票抵扣：50,000 × 9% = 4,500元。（注意：不是按票面税额1,500元抵扣！）
-
合计：18,000 + 4,500 = 22,500元。
-
填报：第2A04栏金额=250,000元，税额=22,500元。
-
6. 第2A05栏“免税黄金普通发票”
填报说明：填写通过上金所、上期所交易标准黄金取得的左上角带有“会员单位非投资性黄金”或“客户标准黄金”字样的普通发票。税额=发票金额×6%。
案例：
A公司（首饰加工企业）通过上海黄金交易所购入标准金锭，取得左上角印有“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票，票面金额200,000元。
-
计算：200,000 × 6% = 12,000元。
-
填报：第2A05栏金额=200,000元，税额=12,000元。
-
7. 第2A06栏“代扣代缴税收缴款凭证”
填报说明：填写自境外单位购进服务、无形资产或不动产取得的完税凭证上注明的增值税税额。不填写“金额”。
案例：
A公司接受美国某公司提供的远程技术服务，合同约定含税价款，A公司代扣代缴增值税，取得税收缴款凭证，注明税额5,000元。
-
填报：第2A06栏，金额栏空着，税额=5,000元。
-
8. 第2A07栏“海关进口增值税专用缴款书”
填报说明：填写本期确认抵扣用途的海关进口增值税专用缴款书的情况。
案例：
A公司进口一台生产设备，取得海关进口增值税专用缴款书，注明税额26,000元。
-
填报：第2A07栏金额按票面填列，税额=26,000元。
-
9. 第2A08栏“铁路电子客票”
填报说明：填写本期确认抵扣用途的电子发票（铁路电子客票）的情况。
案例：
A公司员工出差，取得铁路电子客票，票面注明票价500元，税额45元（税率9%）。
-
填报：第2A08栏金额=500元，税额=45元。
-
10. 第2A09栏“航空运输电子客票行程单”
填报说明：填写本期确认抵扣用途的电子发票（航空运输电子客票行程单）的情况。
案例：
A公司员工乘飞机出差，取得航空运输电子客票行程单，票价1,000元，民航发展基金50元，燃油附加费100元，增值税税额99元（假设税率9%）。
-
填报：第2A09栏金额=1,100元（票价+燃油附加费），税额=99元。（注意：民航发展基金不作为计算抵扣基数）
-
11. 第2A10栏“公路、水路旅客运输服务等其他客票”
填报说明：填写注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票情况。
案例：
2026年2月，A公司员工出差取得注明旅客身份信息的公路发票，票面金额103元。
-
计算：103 ÷ (1+3%) × 3% = 3元。
-
填报：第2A10栏金额=100元，税额=3元。
-
12. 第2A11栏“桥、闸通行费发票”
填报说明：填写本期按规定申报抵扣的桥、闸通行费发票的情况。
案例：
A公司取得桥闸通行费发票，票面金额1,050元。
-
计算：1,050 ÷ (1+5%) × 5% = 50元。
-
填报：第2A11栏金额=1,000元，税额=50元。
-
13. 第2A12栏“出口业务转内销证明”
填报说明：填写本期确认抵扣用途的《出口业务转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。不填写“金额”。
案例：
A公司原出口的一批面料因故无法出口，转内销处理。税务机关开具《出口业务转内销证明》，列明允许抵扣的进项税额15,000元。
-
填报：第2A12栏金额栏空着，税额=15,000元。
-
14. 第2A13栏“总机构接受分支机构进项税额”
填报说明：填写按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，本期接受其分支机构应由总机构汇总的进项税额合计。不填写“金额”。
案例：
某连锁经营企业总机构A公司，本期收到下属三家分支机构的《汇总缴纳增值税传递单》，列明合计可抵扣进项税额8,000元。
-
填报：第2A13栏，金额栏空着，税额=8,000元。
15. 第2A49栏“其他”
填报说明：填写按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。主要包括：
-
乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票（纸质报销凭证）；
-
乘机日期在2025年9月30日前的纸质航空运输电子客票行程单；
-
2025年12月31日前开具的国内旅客运输服务增值税电子普通发票。
案例：
A公司报销员工2025年8月出差的纸质火车票，票面金额545元。
-
计算：545 ÷ (1+9%) × 9% = 45元。
-
填报：第2A49栏，金额=500元，税额=45元。
-
16. 第2A00a栏“其中：上述进项税额用于简易计税项目、免税项目和不得抵扣非应税交易无法划分用途部分”
填报说明：填写一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额。本栏是2A00的其中数，用于计算进项转出。纳税人本期取得非应税交易收入时，应填写本期取得的全部非应税交易收入和不得抵扣非应税交易收入。
案例：
A公司兼营一般计税项目（食品加工）和简易计税项目（不动产租赁）。本月支付办公楼水电费，取得增值税专用发票，注明税额10,000元，该办公楼同时用于两类项目，无法划分用途。本月A公司取得非应税交易收入（不动产租赁收入）100,000元，应税交易收入（食品销售收入）1,900,000元。
-
计算：
-
分摊比例 = 非应税交易收入 ÷ (非应税交易收入 + 应税交易收入) = 100,000 ÷ (100,000 + 1,900,000) = 5%。
-
不得抵扣进项税额 = 无法划分的进项税额 × 分摊比例 = 10,000 × 5% = 500元。
-
填报：第2A00a栏税额=500元。
-
关键点：这500元已经包含在2A00栏的10,000元（水电费进项）中，不需要再重复加到2A00里。它会出现在第2B07栏“进项转出”中。
声明：此网站所刊载文章、图片等，属于相关权利人所有，若因客观原因存在使用不当的情况，敬请与我们联系及时依法删除或修改处理。
这里有更多的财税信息、更专业的政策解读、最激烈的热点碰撞，还有海量的免费课程体验，欢迎加入财税讨论群(微信号：linkedf-fans)
上海工商
沪公网安备 31010502004199号
