一、保安公司安保费增值税计税方法（2026年新规）
自2026年1月1日起，安保服务（安全保护服务）的增值税政策发生重大变化：
1.一般纳税人（如本发票销售方）
税率与计税：统一适用6%税率（取消原5%简易计税）。取得《保安服务许可证》的保安公司，允许差额扣除：即可以从全部价款中扣除代支付给安保员工的工资、福利、社保、公积金。
全部价款24900 - 扣除额21900 = 差额3000元；3000 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 169.81元（与票面税额完全一致）。说明其按“6%一般计税+差额扣除”开票。
开票规则：必须通过“差额征税-差额开票”功能，备注栏打印“差额征税”，扣除额不得开专票（本票税额仅对应差额部分）。
2. 小规模纳税人
计税规则：自2026年起，取消小规模纳税人安保服务差额征税政策，改为全额计税。
征收率：法定3%，2026-2027年减按1%征收。按全额销售额计算，不再扣除员工工资社保。
二、基于本发票数据的会计分录（销售方/保安公司）
发票核心数据：价税合计收款 24900元，其中扣除额（代付工资社保）21900元，含税差额 3000元，不含税收入 2830.19元，税额 169.81元。
1）收到甲方 24900
借：银行存款 24900.00
贷：主营业务收入——安保服务 23490.57
应交税费——应交增值税（销项税额） 1409.43
2）代付保安员工资社保 21900
借：主营业务成本——安保人工 20660.38
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 1239.62
贷：银行存款 21900.00
3）申报时实际销项
1409.43 - 1239.62 = 169.81 ←和差额发票税额一致
为什么用总额法确认收入？
合同金额是 24900
公司不是纯代付平台，承担管理责任
收入按“总额法”更匹配业务实质
增值税差额通过“销项税额抵减”实现，而不是把收入直接写成 2830.19
3. 购买方分录
购买方取得此差额专票，仅能按票面税额抵扣：
借：管理费用/主营业务成本——安保费 24730.19
应交税费——应交增值税（进项税额）169.81
贷：银行存款 24900
三、新旧申报表填写方式（销售方：一般纳税人）
本业务属于“允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额”的差额征税（10号公告），需同时填写附列资料（三）和（一）。
1. 新申报表（2026年调整后，现行）
《附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）：
第5行（安全保护服务/劳务派遣）：填写“本期服务价税合计额”24900；“本期扣除额”21900；系统自动计算“本期应扣除金额”及“实际扣除金额”，得出“扣除后含税销售额”3000。
《附列资料（一）》（本期销售情况明细）：
第6行（6%税率）：“开具增值税专用发票”列：销售额填2830.19（3000÷1.06），销项税额填169.81。
（系统会关联附列资料三的扣除数据，主表自动生成）
主表：按6%税率、差额后税额169.81元体现。
2. 旧申报表（2025年及以前，简易计税5%时期对比）
旧表下若选简易计税（5%），填写《附列资料（一）》第9b行（5%征收率差额）：价税合计24900，扣除额21900，销售额2857.14（3000÷1.05），应纳税额142.86（本票实际按6%交169.81，故旧表已不适用，需按新表6%行次填）。
旧表同样需填《附列资料（三）》扣除额，但征收率栏次不同。
3. 若为小规模纳税人（假设）
因2026年取消小规模差额，直接全额按1%（或3%）填主表销售额24900÷1.01，无需填附列资料（一）扣除项。
四、关键提示
扣除凭证：销售方需留存工资表、社保缴纳凭证、劳动合同等作为差额扣除的合法有效凭证，否则不得扣除。
购买方抵扣：购买方只能抵扣票面169.81元进项，不得将21900元扣除部分重复抵扣。
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