一、13%：最“基础”的一档
适用对象非常明确：
销售货物：除列举适用9%的低税率货物外，全部是13%
加工修理修配服务：受托加工、修理修配货物
有形动产租赁服务：有形动产融资租赁、经营租赁
进口货物：报关进口货物（除列举的9%货物外）
二、9%：范围最广、最容易混淆的一档
9%的适用范围可以拆成三块：
1. 五大类服务
交通运输服务：陆路、水路、航空、管道运输，以及无运输工具承运
邮政服务：普遍服务、特殊服务、其他邮政服务
基础电信服务：语音通话、手机流量、短信彩信、宽带接入、出租带宽等
建筑服务：工程、安装、修缮、装饰、其他建筑服务
不动产租赁服务：不动产融资租赁、经营租赁（含广告位出租、停车费、过路桥闸费等）
2. 九类货物（重点！）
根据2026年第9号公告附件1，以下货物适用9%：
农产品（植物类、动物类初级产品，有详细注释）
食用植物油（符合国标的一大批油种及混合油）
食用盐
自来水、暖气、热水、冷气
煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气
居民用煤炭制品（煤球、煤饼、蜂窝煤、引火炭）
图书、报纸、杂志
音像制品、电子出版物
饲料、化肥、农药、农机、农膜
注意：这些货物的范围都有明确注释，比如：
蔬菜罐头 ≠ 农产品
宠物饲料 = 饲料
农机零部件 ≠ 农机
实务中一定要对照注释判断，不能只看名字。
3. 不动产与土地使用权
销售不动产：建筑物、构筑物，以及在转让时一并转让土地使用权的
转让土地使用权
三、6%：兜底的“其他服务”
除了13%、9%明确列举的，其余服务、无形资产基本都是6%。
典型包括：
增值电信服务：不含手机流量、宽带接入的数据传输、互联网接入等
金融服务：贷款、直接收费金融、保险、金融商品转让
生产生活服务：研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务等
无形资产（除土地使用权）：技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他无形资产
四、零税率：出口和特定跨境业务
《增值税法》第十条第四、五项明确：
出口货物：税率为零（国务院另有规定的除外）
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产：税率为零
常见零税率业务包括：
国际运输服务、航天运输服务
对外修理修配服务
向境外单位销售的、完全在境外消费的研发、设计、软件、电路测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包
声明：此网站所刊载文章、图片等，属于相关权利人所有，若因客观原因存在使用不当的情况，敬请与我们联系及时依法删除或修改处理。
这里有更多的财税信息、更专业的政策解读、最激烈的热点碰撞，还有海量的免费课程体验，欢迎加入财税讨论群(微信号：linkedf-fans)
上海工商
沪公网安备 31010502004199号
