许多小伙伴的年终奖是集中在上半年发放的！那么，对于年终奖来说，该怎么筹划?今天小编都给大家说清楚了！

根据政策，全年一次性奖金的个税优惠持续到2027年12月31日。

也就是说，2026年发放的年终奖，大家依然可以自主选择单独计税或并入综合所得计税，灵活选最优方案。

一、年终奖优惠政策文件

公告中明确：

1、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

3、本公告执行至2027年12月31日。

二、年终奖高频答疑

1、什么是全年一次性奖金？

答：全年一次性奖金，是企业结合年度经营效益、员工全年绩效考核发放的一次性奖励，包含年终加薪；实行年薪制、绩效工资制度单位，按考核兑现的年薪与绩效工资，同样属于全年一次性奖金范畴。

2、年终奖两种计税方式能够自由切换选择吗？

答：有条件。预扣预缴时选择单独计税的奖金，汇算时可以自由切换并入综合所得计税；若预缴时已并入工资计税，则汇算时不能再选择单独计税。

3、取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？

答：不可以。依据国税发〔2005〕9号文件，半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖、先进奖等各类奖项，均需并入当月工资薪金合并计税，不能适用年终奖单独计税政策。

4、我有一笔年终奖，分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”？

答：不可以。根据国税发〔2005〕9号规定，单个自然纳税年度内，每名纳税人仅能享受一次全年一次性奖金单独计税政策，分月分次发放的奖金不得合并计税。

5、全年一次性奖金如何确定所属期？

答：个税遵循收付实现制，年终奖在哪一年实际发放，即计入对应纳税年度（公历1.1-12.31）。

举例：归属2024年度的年终奖，2024年12月发放计入2024年收入；2025年1月发放，则计入2025年收入。

一、年终奖计税方式

年终奖计税分合并计税、单独计税两种，税率分别对应「综合所得年度税率表、按月换算税率表」。

方式一：并入综合所得计税（合并计税）

将全年一次性奖金并入当年综合所得进行计税。

应纳税额＝（综合所得收入-6000元基本减除费用-“三险一金”等专项扣除-其他合法扣除-符合条件的公益慈善捐赠）*适用税率-速算扣除

其中，税率和速算扣除数参照「个人所得税税率表（综合所得税适用）」

方式二：年终奖单独计税

年终奖不并入当年综合所得，按月换算应纳税所得额后单独计税。

应纳税额＝全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数

其中，税率及速算扣除数参照「按月换算后的综合所得税率表」

二、举例测算，直观对比税负

案例：居民小梅2025年工资收入36万元，全年基本减除费用6万，全年可扣除三险一金及专项附加扣除7万，12月收到年终奖8万元。

方式一：合并计税

应纳税所得额＝360000+80000-60000-70000=310000元

匹配表1第4档（25%）→应纳税额=310000×25%-31920=45580元

方式二：单独计税

①年终奖部分：80000÷12≈6666.67元，→匹配表2第2档（10%）

年终奖应纳税额＝80000×10%-210=7790元

②工资部分：360000-60000-70000=230000元，→匹配表1第3档（20%）

工资应纳税额＝230000*20%-16920=29080元

③总计应纳税额＝7790+29080=36870元

本案例中，单独计税比合并计税少缴8710元，差距超明显！

三、年终奖到底怎么发最省税？

在全年收入既定前提下，年终奖可选并入综合所得计税或单独计税，结合含年终奖的全年应纳税所得额= 全年工薪+年终奖−6万基本减除−三险一金−专项附加扣除−其他合规扣除，按以下规则确定计税方式：

1、全年应纳税所得额（含年终奖）≤0：优先并入综合所得

各项扣除足以覆盖全部收入，并入后无需缴纳个税；若选择年终奖单独计税，奖金会从3%税率起征，白白多缴个税。

2、0＜全年应纳税所得额≤36000元：两种计税方式均可

综合所得、年终奖单独计税最低税率同为3%，无论合并计税还是单独计税，整体税负一致，企业与员工可自由选择申报方式。

3、全年应纳税所得额＞36000元：优先拆分年薪筹划

在税前总收入固定的条件下，合理拆分月度工资与年终奖金额，将年终奖卡在个税税率临界点，使工资、年终奖分别落在更低税率档，实现全年个税税负最低。

实操中，大家的年终奖情况不一样，至于怎么选择，直接给大家上表格，收藏起来直接“套公式”就行！

补充提醒：年终奖选择单独计税时，存在6个税负盲区（年终奖雷区），奖金落入对应区间会出现税前加薪、税后实际收入减少的情况，发放时务必避开六大禁区。

一、个人所得税税率表一（居民个人综合所得适用）

二、个人所得税税率表二（经营所得适用）

三、个人所得税税率表三（非居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用）

四、个人所得税税率表四（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

扣缴义务人按月预扣时，沿用原预扣率表，与年度汇算表一致，只是按累计数计算。

五、个人所得税税率表四（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）