问题 1
第九条 （二）2025 年12 月 31 日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过 500 万元的单项长期资产。
第十一条 长期资产原值，是指取得长期资产时的入账价值。长期资产形成后发生资本化改造支出的，应当按照会计制度调整其原值。资本化改造，是指符合会计制度资本化条件的修理、升级、改造、改建、扩建、修缮、装饰等情形？
铂略答
2025年不足500万元，2026年改造后超过500万元，尚且适用此政策；而2025年就有500万元，更新改造之后更加多的，那么更加适用这个政策了。
问题 2
劳务派遣员工税务处理
我公司A公司，有一位员工X 是从B公司派遣来的员工。A公司每月向B公司支付该员工的社保公积金及工资，由B缴纳、发放工资、申报个税，B 每月给A公司差额开具发票（应该是只开具派遣服务费部分），假如上述社保公积金工资成本合计1万元 、派遣费100元 ，那么请问这1万元+100元都可以在A公司企业所得税前扣除吗？还有什么税务处理需要注意的事项吗？
铂略答
根据您的描述，B公司应该采用差额征税-差额开票功能开具价税合计10100的发票。10100元A 公司可以税前扣除。
还需要注意对方开票是否属于差额征税-差额开票功能开具，是否具有劳务派遣资质。
问题 3
免企业所得税企业无发票调增利润部分缴纳企业所得税吗？
我们属于农牧产品免企业所得税企业，在生产经营过程中发生了少量无发票业务，在企业所得税汇算清缴时调增应纳税所得额。这部分调增的所得额是否要缴纳企业所得税？
铂略答
不需要。举例说明，销售农产品收入1000万元，成本费用800万元，利润200万元，那这200万元免征企业所得税。如果成本费用有100万元没有发票的，利润改成300万元，那就是免税金额改成300万元了。
问题 4
老师，我们公司现在的股东为一个公司，现在想把股东更换成一个个人，账面有未分配利润，具体怎么操作？
铂略答
这是公司转让股权行为，需要缴纳企业所得税和印花税。
印花税按照股权转让书据所载金额计算。
企业所得税以实际收入（这个人给公司的钱）减实际成本（作为股东的这个公司，实际拿到被投资公司的钱）和转让时缴纳的印花税，作为股权转让所得。
如果账面有未分配利润，建议把利润先分掉，再转让。税负通常都是更低的。
另外，股权转让价格必须真实、公允才行。
清税，办理股权转让手续按流程即可。
问题 5
同一控制下出售全资子公司，在单体报表和合并报表如何处置？
将全资子公司在半年度出售给母公司，评估价大于账面价值，在我的合并层次上如何处理？
铂略答
一、出售方（转让子公司的主体）个别财务报表处理
依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，处置长期股权投资时，按以下规则处理：
1. 终止确认长期股权投资：结转对该全资子公司长期股权投资的账面价值（成本法核算下为初始投资成本）。
2. 确认处置损益：实际取得的转让对价（以评估价值为基础的交易价格）与长期股权投资账面价值的差额，计入当期投资收益。
3. 特殊注意：若该子公司原是通过同一控制下企业合并取得，合并日因初始投资成本与对价差额形成的资本公积（股本溢价），处置时不得转入当期损益，仍保留在资本公积中。
二、出售方合并财务报表处理
依据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，报告期内处置子公司且丧失控制权的，按以下规则处理：
1. 合并范围与资产负债表
- 处置日之后，该子公司不再纳入合并范围；编制当期合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。
2. 合并利润表
- 将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入当期合并利润表。
3. 合并现金流量表
- 将该子公司期初至处置日的现金流量纳入当期合并现金流量表。
4. 合并层面处置损益
- 处置损益 = 处置对价 - 按持股比例享有的该子公司自取得控制权日（或同一控制合并日）起持续计算的净资产账面价值份额 - 与该子公司相关的商誉（同一控制下取得的子公司通常无商誉）。
- 原与该子公司股权投资相关的其他综合收益，在处置时一并转入当期损益。
三、最终母公司（集团整体）合并财务报表处理
该交易属于同一控制下集团内部股权层级调整，控制权未发生转移，站在最终集团合并视角：
1. 内部交易全额抵销：出售方个别报表确认的投资收益、购买方（母公司）个别报表因同一控制下合并调整的资本公积，在集团合并层面全额抵销，不产生合并损益。
2. 计量基础不变：被转让子公司的资产、负债仍按其在最终控制方合并报表中的原账面价值持续计量，不确认评估增值，也不产生新的商誉。
3. 视同自始至终控制：该内部股权划转不改变集团对外的财务状况和经营成果，比较报表无需追溯调整。
问题 6
关于公司员工食堂的涉税问题处理；
1）我公司有一个员工食堂，食堂除了给员工提供午餐外，有接待需要时，食堂厨师还会做接待餐。日常费用统计时，员工食堂采购与接待采购金额是分开统计的，我公司在进行账务处理时，员工食材采购计入员工福利费，招待用的食材采购计入业务招待费。请问老师：这种处理方式是否完全正确？
2）员工就餐时， 厨师会每天记录就餐人数，公司规定按5元/次/人向员工收取餐费，在发放工资时从工资中扣除。
公司食堂向员工收取的餐费，是否应视同销售计销项税额，我公司这项业务是否存在税务风险？
铂略答
1）员工餐和接待餐分开核算是对的；
2）收员工5元/餐在现行增值税法下要按有偿餐饮服务申报增值税，不是视同销售，是本来就应该纳税。
3）会计核算上，建议收取的费用确认收入，并分离增值税进行核算。
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