1、年终奖属于职工薪酬中的工资组成部分，应计入"应付职工薪酬—工资"科目核算。从会计处理口径看，年终奖（或年度奖金、绩效奖金等）属于企业为获得职工提供的服务而给予的报酬，是职工薪酬的组成部分。具体处理如下：
计提时：借"管理费用/销售费用"等成本费用科目，贷"应付职工薪酬—工资"
发放时：借"应付职工薪酬—工资"，贷"银行存款"等
2、税务处理：企业所得税：作为工资薪金支出，在合理范围内可税前扣除
个人所得税：按"工资、薪金所得"单独计税或并入综合所得计税（具体按当年政策执行）
注意：年终奖与"职工福利费"、"工会经费"等不同，后者有扣除限额且需通过相应明细科目核算。年终奖作为工资性质支出，无特殊扣除限制（需符合合理性原则），直接计入工资总额。
3、企业所得税预缴申报的两个职工薪酬栏次都包括年终奖的。
职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬
职工薪酬-实际支付给职工的工资
某企业2025年1月-12月应发工资金额1000万元（包括100万年终奖），应交各项社保费200万元，应交工会经费10万元，计提职工教育经费1万元，合计金额1211万元
借：管理费用1211
贷：应付职工薪酬—工资薪金1000
—社保费200（单位部分）
—工会经费10
—职工教育经费1
截止12月31日，实际发放工资1000万元（包括100万年终奖），其中扣缴职工个人所得税10万元，扣缴职工个人应承担的三险一金50万元。
借：应付职工薪酬—工资薪金1000
贷：应交税费—应交个人所得税10
其他应付款—社保、公积金 50
银行存款940
单位承担和个人承担社保费、工会经费足额缴纳，实际发生职工教育经费支出1万元。
借：应付职工薪酬—社保费200（单位部分）
—工会经费10
—职工教育经费1
其他应付款—社保扣款50（个人部分）
应交税费—应交个人所得税10
贷：银行存款271
事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。
填写职工薪酬合计贷方数：1211万
“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。
填写工资薪金借方数：1000万（包括100万年终奖）
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