问题 1
公司采暖费用进福利费吗？
铂略答
若给职工报销或者缴纳采暖费用，显然可以作为职工福利核算。若为办公取暖，则作为办公费用即可（当然，作为职工福利费并非不可——只是因为职工福利受到比例限制，可以不必入此科目）。
问题 2
支付劳务费的会计分录怎么做？
铂略答
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等（根据劳务服务具体目的）
应交税费-应交增值税（进项税额）（若取得增值税专用发票且依法可以抵扣）
贷：银行存款、库存现金等
应交税费-应交个人所得税（若向自然人支付，则需要依法履行代扣代缴个人所得税义务）
问题 3
境外关联方管理费
我公司需要向境外公司支付一笔管理费，发票体现各部门费用。但无合同。请问这种情况企业所得税前可以扣除吗？ 麻烦列举政策依据，谢谢！
铂略答
不可以。这种只有签订了适当的合同，且境外实际为我方提供了技术服务，法律服务等实际工作，才可以据实扣除。
相关依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
问题 4
劳务派遣人员工资是否在应付职工薪酬核算？
我司劳务派遣人员由劳务派遣公司发放，按月给我司开劳务派遣发票（含其服务费），但双方合同中明确了工资多少、服务费多少。请问老师，这个工资部分在企业所得税上是否并入工资薪金总额？
铂略答
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
因此，上述情形，既然“劳务派遣人员由劳务派遣公司发放”，则您公司应当直接作为“劳务费支出”，而不属于“工资薪金支出”。
问题 5
请问新建工业厂房购买的厂房门需要计入房产原值中吗？
铂略答
需要。
房产原值的基数，以会计处理为准。厂房门构成厂房一个组成部分，应当并入房产原值。
问题 6
职工教育经费与培训费在会计核算和税务上的区别是什么？怎么区分？
铂略答
在会计处理上，两者遵循“权责发生制”，区分的关键在于是否计提以及如何列支。 职工教育经费处理方式：计提制。培训费处理方式：直接列支。
一般情况下，如果企业没有建立职工教育经费计提制度，或者发生的某些培训支出不符合职工教育经费的使用范围，可以直接作为管理费用处理。
职工教育经费的列支范围：上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、外派培训的支出、购置教学设备与设施、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出等。
税务上职工交易经费支出受工资总额8% 限制，超支可结转，培训费被视为职工教育经费的一部分，同样受8%限制。
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