问题 1
外资公司收到美元投资款再减资，账务如何处理？
外资公司发生两项业务：
1）2023年12月收到实收资本100万美元，存入外币户；
2）2025年11月确认减资20万美元，从外币户退回20万美元。
期间未发生结汇，也未入账过汇兑损失，请问两项业务正确应如何入账？
铂略答
这个事情要具体问题具体分析。
第一种情况，贵公司的记账本位币就是美元。
减少注册资本时，直接冲减实收资本就可以，会计处理为：
借：实收资本 200000.00
贷：其他应付款200000.00
退回投资款时，
借：其他应付款200000.00
贷：银行存款200000.00
第二种情况，贵公司的记账本位币是人民币。
减资时具体的会计处理参照第一种情况。由于汇兑损失形成的差额记入资本公积科目（资本公积科目的余额可以是负数）。
问题 2
中国大陆上市公司，100%控股新加坡公司，新加坡公司51%控股投资泰国工厂。中方上市公司给泰国工厂提供技术支持，1）派工厂长常驻泰国，工厂长的工资和补贴均在中国公司；2）派驻研发人员，发生差旅费；3）垫付购买泰国缺少的在中国购买的物料费用；4）中方采购材料出口给泰国垫付的运费等。
这些费用中方要收取泰方的费用，要如何收取？以什么方式收取？开什么发票？在中国涉及的税收是哪些？
铂略答
工厂长工资补贴 ， 并入技术服务费 / 管理费按月收取 ，开具增值税普通发票（零税率），品名为 “技术服务费” 或 “工厂管理服务费” ；
研发人员差旅费，并入技术服务费或实报实销，并入技术服务费的同上述；单独报销时提供差旅费单据作为结算附件；
垫付物料采购费，按采购成本 + 合理手续费收取，开具增值税普通发票（零税率），品名为 “代垫采购款”；或作为贸易货款并入出口发票；
垫付出口运费，并入出口货物价格或单独收取，并入出口发票或单独开具增值税普通发票（零税率），品名为 “国际运费”。
问题 3
跟国内客户签的合同，收款也是国内，对方要求送货到国外，贸易条款是DDP，这个是属于内销还是出口呢？
铂略答
DDP是指卖方需承担将货物运至指定目的地的一切费用和风险，包括办理进口清关手续、支付关税、税款等。况且如上所述“送货到国外”，因此这属于出口。
问题 4
外贸企业销售开票13%确认收入，对应进项税发票可以视同内销抵扣勾选吗？
老师您好，我公司属于外贸企业，出口退税有以下几个问题：
1）外贸企业销售开票13%确认收入，对应进项税发票可以视同内销抵扣勾选吗？
2）如果同一张进项发票，已经退税勾选了，后来发现同一张发票有两行无法退税，对应两行的收入销售按13%开票，那两行已经退税勾选的进项税应该怎么入账？
3）采购免费的，销售收入开票按出口0税率，可以吗？
铂略答
1）这样可以，但是需要申请《出口货物转内销证明》。
2）可以就无法退税部分申请《出口货物转内销证明》，作为进项税额依法抵扣。
3）若为免税出口，则开具“免税”发票；若为内销，则依相应适用税率开票。
问题 5
内销货物收到外汇如何核销
境外客户通过境外银行直接支付款项至国内银行在国内采购、商品在国内消耗不出境、这样销售行为是否可行？
铂略答
如上所述，该行为属于“境内交货、境外收汇”模式。境内供货商收汇时要向银行申报涉外收入交易编码为“货物贸易其他收入（109000）”，同时需准备好与境外采购商签订的购销协议、发票以及情况说明函等材料，银行审核这些真实有效的交易单证后，就会为企业办理入账或结汇手续。
关于内销收汇核销，目前已取消货物贸易外汇核销制度，无需再走专门的核销流程。外汇管理部门改为通过货物贸易外汇监测系统，对企业的货物流、资金流进行非现场总量核查。企业只需确保收汇与交易背景真实匹配，按规定完成涉外收入申报，留存好购销合同、发票等交易单证备查即可。若外汇局核查时发现数据异常，企业配合提供对应单证说明情况。
该业务实操中受银行影响较大，建议先和银行确认流程。
声明：此网站所刊载文章、图片等，属于相关权利人所有，若因客观原因存在使用不当的情况，敬请与我们联系及时依法删除或修改处理。
这里有更多的财税信息、更专业的政策解读、最激烈的热点碰撞，还有海量的免费课程体验，欢迎加入财税讨论群(微信号：linkedf-fans)
上海工商
沪公网安备 31010502004199号
