生产企业出口外购设备的财务处理及退税规则如下：

外购设备出口一般不能退税，除非符合“视同自产”条件。

视同自产条件包括：

1. 外购设备与自产货物配套出口（如配件、辅助设备）；

2. 使用本企业注册商标或境外客户指定商标；

3. 集团内统一采购出口且已备案。

财务处理：

- 不符合退税条件：

采购时计入库存商品/固定资产，抵扣进项税。

出口前：将进项税额转出（借：主营业务成本，贷：应交税费—增值税进项税额转出）。

销售时：以离岸价确认收入（免税），不开发票。

- 符合退税条件：

按“免抵退”政策处理，保留进项税并申报退税。

退税额=出口离岸价×汇率×退税率（退税率以商品编码确定）。

关键点：

- 单纯外购设备直接出口通常不退税，需符合上述条件才可申请。

- 进项转出仅适用于确定用于免税出口的情况。

《财政部 国家税务总局关于所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第八项规定：“下列所得，暂免征收个人所得税：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。”

这个政策目前还是现行有效的。

1.代理出口是指“没有进出口经营权”或“虽有进出口经营权但不愿自行办理出口手续”的企业（委托方），委托“有进出口经营权的外贸公司”（受托方，通常是外贸综合服务企业），以“代理方的名义”办理出口业务的一种贸易方式。

2.没有出口经营权的企业一般会全权委托代理出口、报关、收汇、退税。虽有进出口经营权但不愿自行办理出口手续的企业，一般是双抬头报关（境内发货人是受托方，生产销售单位是委托方），可以自行退税，也可以受托方退税。

3.代理出口报关和退税的模式跟自营出口有些不同：

（1）报关方面：需要选择双抬头报关方式，报关单上的“境内发货人”填列代理公司，“生产销售单位”填列委托方（实际出口企业），如果委托方和受托方的单位名称填错位置，可能会影响出口退税。

（2）发票方面：由于出口企业选择自行退税，委托方自行开具出口发票给国外客户，受托方只需开具代理服务费发票。

（3）开具证明：需由受托方向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并将其及时转交委托方，由委托方申请办理出口退税。

（4）收汇方面：由代理公司收取外汇后，再支付给委托方。委托代理出口的，由于境内发货人是代理公司，所以也得由代理出口公司收汇，也就是受托方，这是有监管要求的，如果境内发货人没有负责收汇，有走私的嫌疑。

交通运输服务，适用9%增值税税率。

拖车服务，属于“物流辅助服务（道路救援服务）”，适用6%增值税税率。

向船公司支付租船费用，若为光租（指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动），则为13%；

若为程租（指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务）、期租（指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务），则属于水路运输服务，适用9%税率。

货物代理公司帮企业发货后需要开发票给企业，企业要用运输单据来证明运输业务的真实性。不同模式下，对货代公司的开票要求不一样，实践中，容易出现的问题是货代开具的发票是 “笼统免税” 类型 —— 不管是内陆费、港杂费、报关费，还是海运费，都混在一起开成免税发票。因此应注意：

① 按报关模式分拆费用

② 区分税率类型（国际运输免税，其他必须带税点），出口货代费合规开票，国际运输可以免税，其余费用不能混开免税发票。

结合出口退税单证备案要求，货代公司开具体合规发票的注意点如下：

一、不同报关模式下的开票要求

1.FOB报关模式：货物运到船边之前的费用都由出口方承担。出口方需要拿到：内陆费发票（带税点）+港杂费发票（带税点）+报关费发票（带税点）

内陆运输费不等于国际运输费，内陆费不免税。

在 FOB 成交模式下，内陆费发票是退税审核的重要依据。内陆费指的是货物从你手里运到港口码头的这段运费，带税点发票：普通物流运输公司开 9% 税率，代理运输公司开 6% 税率，小规模运输公司开 1% 税率。

2.CIF / C&F（CFR/CNF）报关模式：这类模式下，出口方负责到目的港的费用。出口企业需拿到：内陆费发票+港杂费发票+报关费发票+国际运输发票（可开免税）

注意：国际运输费要单独开票，内陆、港杂、报关费需带税点。

3.EXW报关模式：由买方承担全部运输费用，出口企业需拿到：内陆费发票+港杂费发票+报关费发票复印件。 因为该模式下的费用都是客户或者工厂付费。货代的发票都开给客户或者工厂，你们需要找客户索取出货的费用证据复印件。

发票一般是开给客户或工厂，但实际出口企业仍需索取相关发票复印件用于退税备案。

二、开票税率要求

除了国际运费发票是免税，内陆费、港杂费、报关费都是要求有税率的。可以是9% 6% 1%三种的其中一种税率，一般货代开 6%，小规模开 1%。：

9%税率的是有自己车辆的运输公司开具的，开票项目通常是运输服务、联运服务；

6%货物代理运输公司且是一般规模纳税人，开具，开票项目通常是经纪代理服务（代理运费/港杂费）；

1%货物代理运输公司小规模纳税人，开票项目通常是开具的经纪代理服务（运输代理）。

三、开普票还是专票

货代到底开普票还是专票都可以，只要带税点即可（国际运输除外）。外贸公司收到的运费专票增值税是不可以抵扣的；生产型企业是可以抵扣运费专票增值税的。，货代需要与生产型出口企业确认是否开专票。

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