问题 1
公司用闲置资金购买二级市场股票17年，从未做过盈亏处理，于2026年6月全部售出，总体为亏损，会计及税务上如何处理？是否按每年确认盈亏金额补报增值税及企业所得税？
铂略答
账务处理：在您2026年6月全部售出股票时，会计分录为：
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（亏损额，在借方）
贷：交易性金融资产/长期股权投资（股票的账面价值）
增值税计税规则：企业转让上市公司股票，按“金融商品转让”缴纳增值税，计税依据是卖出价减去买入价的差额。
您是2026年出售，您只需将2026年全年的股票交易盈亏汇总。如果最终仍是亏损，则2026年当年无需缴纳增值税，且这部分亏损不能结转到2027年去抵扣。
企业所得税处理：
亏损弥补规则：企业每一纳税年度的亏损，准予向以后年度结转弥补，但结转年限最长不得超过五年。
具体操作：对于您的情况，这17年的股票盈亏应这样处理：
您只需将2026年全年所有股票交易的盈亏汇总，计算出净收益或净亏损。
如果是净亏损，则可以按税法规定，用于抵减2026年度的其他应税所得，或在未来五年内结转弥补。
如果是净收益，则需要并入2026年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
问题 2
企业委托中介代发工资，代办社保公积金及个税，代收代付款项开具的是电子收据不是发票，企业应当获取哪些外部凭证作为费用支出企业所得税扣除佐证材料？
铂略答
对方只是“代发”，员工还是您公司员工。比如您公司给员工发工资，那入账凭证包括工资表、银行流水等。这儿也是一样，您可以正常制作工资表，然后因为“代发”，所以向对方要一下发放工资的流水（原件或者拷贝）。
问题 3
老师好，被投资企业作出分红，但是这部分分红没有付给投资企业，相当于挂账，作为投资企业这部分投资收益，可不可以企业所得税免税，也就是股息红利免税？
铂略答
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条相关规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
也就是说，若利润分配决定已经作出，则企业税务处理时，应当申报此部分投资收益（若会计未确认投资收益，则需要纳税调增）；同时申报免税收入（纳税调减）。
问题 4
我公司成立了分公司，税种认定里没有工会经费，还需要去加吗？总公司是一般纳税人，分公司是小规模的。
铂略答
需要。
这与小规模纳税人、分公司这些因素没有直接关系。只要属于“用人单位”，发放工资薪金，即有缴纳工会经费义务。若未成立工会，则需要缴纳工会筹备费，其实计费标准一样的。
问题 5
车辆可以享受一次性扣除吗
公司6月购买的一辆300多万元的车，可以在第二季度所得税季报时享受一次性扣除吗？
铂略答
一次扣除没有问题。因为这个政策适用于房屋建筑物之外固定资产且单价不超过500万元，您的情形是符合的。
但是，因为6月购买，则次月开始计提折旧，因此应当扣除于第三季度，而非第二季度。
问题 6
存货销售转销的存货跌价准备汇缴填报问题
存货销售，前期计提的存货跌价准备转销到营业成本中，汇算清缴时是填报A105000《纳税调整明细表》对应行次还是A105090《资产损失》-存货转销？还是两张表都需要填？有没有政策参考或者填报指引或者地方税局的指引参考？谢谢！
铂略答
您计提存货跌价准备的时候，所得税是不允许税前扣除的，实际发生损失的时候允许税前扣除，所以如果您已经计提跌价准备的存货本期实际发生损失，会计上是借 存货跌价准备 贷存货相关科目，没有影响本期的损益，但所得税上可以本期税前扣除，因此需要填写存货本期损失的金额，需要填写105090报表
第5行“三、存货损失”：填报纳税人当年发生的存货损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
以及第6行“存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失”：填报纳税人当年发生的存货损失中，存货盘亏损失、存货报废、毁损或变质损失以及存货被盗损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
同时产生的损失会自动归集到105000报表34行“（三）资产损失 (填写A105090)”
依据：企业所得税纳税申报表填报说明。
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