又到残保金集中申报期！2026年起残保金已全面划转至税务部门统一征收，本文为大家梳理申报、计算、账务处理及风险要点，助力各单位合规办理！
01
征管核心调整！
2026年1月1日起执行！
自2026年1月1日起，全国统一调整残保金征收管理模式，所有用人单位残保金征收职能全部划转至税务部门，彻底实现征管统一。
1、征收主体全面统一
以往仅企业、民办非企业等由税务征收，机关、团体、事业单位由残联征收。新规落地后，机关、团体、事业单位、企业、民办非企业等全部用人单位，统一由税务部门负责征收。
目前江西、四川等多地已发布正式执行文件，其余地区也将陆续落地。
2、征管与申报模式统一
全国实行“残联审核、税务征收、一口申报、全程网办”，所有业务统一在电子税务局完成申报与缴费。
3、申报周期提示
各地申报周期存在差异，分为按季度申报、按年度申报两类。具体申报时间、所属期，请提前咨询12366纳税缴费服务热线或主管税务机关，避免逾期。
02
到底谁需要缴纳残保金？
残疾人就业保障金（简称残保金）属于政府性基金，主要用于残疾人就业扶持、技能培训等工作，目的是督促用人单位按规定比例安置残疾人就业。
1、法定缴费义务人
2、无需申报缴纳主体
个体工商户、基层群众自治组织、自然人个人，不属于残保金缴费主体，无需申报残保金。
3、残疾人就业认定标准
只有同时满足以下全部条件，所录用人员才可计入残疾人就业人数：
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持有《残疾人证》或1-8级《残疾军人证》；
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签订1年及以上劳动合同/服务协议；
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实际发放工资不低于当地最低工资标准；
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依法足额缴纳社会保险。
4、基础安置比例
全国通用安置比例为在职职工总数的1.5%，部分省份执行2%，具体以当地官方公告为准。
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安置残疾人比例≥当地规定比例：无需缴纳残保金，部分地区还可申领岗位、社保补贴；
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安置残疾人比例未达规定标准：按照差额计算缴纳残保金。
03
现行优惠政策，
以及3类减免情形！
目前残保金各类减免、激励政策执行期限均延长至2027年12月31日，主要分为全额免征、分档减征、特殊减免、叠加财税优惠四大类。
04
残保金计算规则
公式+实操案例解析
一、核心计算公式
残保金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×当地规定的安置比例-上年实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资
二、公式关键指标拆解
三、实操计算案例
案例：
财春公司2025年在职职工140人，安置持证残疾员工2人，在职职工年平均工资7万；当地社平工资3万，残疾人安置比例1.5%，计算2026年应缴残保金。
解析：
①当地社平工资2倍：3万×2=6万，企业平均工资7万＞6万，按6万元计征；
②标准应缴金额：(140x1.5%-2)x60000=6000元；
③安置比例：2/140≈1.42%，介于1%与当地标准比例之间，享受50%减免；
④实际应缴纳金额：6000x50%=3000元。
05
残保金账务处理
5大业务场景会计分录
财政部明确残保金核心计入管理费用，滞纳金计入营业外支出，奖励返还分准则处理，具体分录如下：
06
残保金常见问题避坑
问题一：什么情况下无需缴纳残保金？
答：残疾人保障金，这2种情况下的企业不用缴纳！
① 安置残疾人就业比例≥当地规定比例；
② 在职职工30人（含）以下，可免征残保金。
问题二：影响残保金缴费金额的3大核心因素？
答：
①上年用人单位在职职工人数：含在编或签1年及以上劳动合同人员，季节性用工折算为年平均人数；劳务派遣用工计入派遣单位，若接受劳务派遣残疾人，由派遣与接受单位协商计入一方，不得重复计算。
②上年用人单位在职职工年平均工资：按工资总额÷职工人数计算，超当地社平工资2倍的，按2倍计征；工资总额为税前口径，含计时/计件工资、奖金等，不含福利费、五险一金等。
③上年实际安排的残疾人就业人数：仅计入持残疾证/ 1-8级残疾军人证、签1年及以上合同、工资不低于当地最低工资且足额缴社保的残疾人，未缴社保的不计入
问题三：我们公司在各地都有分公司，每个分公司都不超30人，总分合计远超30人了，请问分公司是否有残保金优惠？
答：可以。分公司单独核算，各地分公司在职职工均≤30人的，可单独享受全额免征；总分机构原则上在各自所在地税务机关申报缴纳。
问题四：未按规定缴纳残疾人就业保障金有什么后果？
答：① 财政部门予以警告、责令限期缴纳；逾期按日加收5‰的滞纳金；
② 失信行为记入信用记录，纳入全国信用信息共享平台；
③ 部分地区规定：不得参评先进/文明单位，主要负责人不得参与评先选优。
问题五：公司连续亏损企业能否减免/缓缴残保金？
答：可以。连续两年亏损的困难企业可申请缓缴/减缴，需在每年5月底前向主管税务机关同级财政部门提交材料（书面申请、审计报告、亏损证明等），财政部门6月底前出具审批结果；破产/歇业企业可申请免缴。
① 缓缴最长不超过6个月；
② 减缴最高不超过1年应缴额；
③ 批准减免/缓缴的企业名单，当地会每年公告。
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