- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
老师您好，我是房地产公司，政府回购我公司拆迁土地中其中一家公司的划拨土地，需要这家公司开具发票吗？如开票需交什么税？这家公司收到回购款涉税处理是怎样的？谢谢。
匿名用户
提问于 2018-11-27 10:52
一、增值税方面
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3：“一、下列项目免征增值税（三十八）土地所者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。”
同理，发票方面，政府回购土地并非市场经营活动，而属于政府行为，并非发票开具范围。
二、企业所得税方面
可以参考《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第40号公告）相关规定：企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
三、土地增值税
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
四、印花税
根据《印花税税目税率表》规定：产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？ “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此，“政府土地回购”并非印花税征收范围。
您也可以持政府文件、相关协议等资料，直接与主管税务机关沟通、确认一下。
详见：https://www.bolue.cn/question/toquestion/11362
其实，既然“组装该机器”，这其实就是“加工”、“生产”环节，并非研发活动，因此相关人员工资不应作为研发费用。
按照“财税〔2015〕119号”相关规定，研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
按照保险费金额计算缴纳印花税。
相关政策：
《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》：财产保险合同，保险费的千分之一。
外购货物用于对外赠送，需要视同销售，同时可以抵扣进项税额，但由于你采购时没有取得专票就无法抵扣了。
