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问一下王老师为什么资金池业务中关联方有钱方收到利息收增值税，而统借统贷中不收增值税？
匿名用户
提问于 2019-01-06 09:47
收不收利息，可以自己说了算。但税务处理，需要依照税法。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例“第六章 特别纳税调整”明确规定了关联企业间应当按照独立原则进行税务处理。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所称合理方法，包括：
（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；（与增值税类似，参考当地同期同类银行贷款利率计算是比较合理的。）
（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
（六)其他符合独立交易原则的方法。
您好，您单位已经是一般纳税人，那就只能开具6%税率的发票，不能又用小规模纳税人开票，这是矛盾的。
【解答】您好！
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
基于上述规定分析：
一、一项收款是否属于计税销售额，取决于所收取原因，是否因为“提供建筑服务”而收取？
二、作为“履约保证金”，是否有法律法规明文规定？是否合同已经约定？
三、“履约保证金”是否约定冲抵结算劳务款项，还是单独核算，收取、退还皆单独操作？
建议基于上述分析处理，并可与主管税务机关进行沟通。
