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客户2019年1月被批准为一般纳税人，2018年12月购买货物取得专用发票无法抵扣，销货方现在能否红字冲消那张发票，重新开蓝字专用发票？
匿名用户
提问于 2019-01-16 13:00
一、一般规定
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第九条规定，纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。
一般情形下，参考《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，红冲发票情形限于销货退回、开票有误、应税服务中止但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。
也就是说，比如1月份批准为一般纳税人，您最快也是选择2019年1月1日按照一般纳税人计算应纳税额并依法抵扣进项税额，在此之前则适用简易计税方法而不得抵扣进项税额。因此，您2019年1月份收到2018年12月份开具的增值税专用发票，因当时适用简易计税方法，期间取得的增值税专用发票是不能抵扣的。
二、有个特殊情况
根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）第一条规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
应当注意的是，此公告适用范围是虽然存在一段时间的小规模纳税人状态，但在此期间并未开展生产经营取得收入，并且未按照简易方法缴纳过增值税的纳税人。本公告所称的“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，指的是纳税人按照会计制度和税法的规定，真实记录和准确核算的经营结果，通过隐瞒收入形成的“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，不在本公告规定之列。
如果您在办理一般纳税人登记之前确实“未取得生产经营收入、未按照简易计税办法申报增值税”，对于2019年1月份收到2018年12月份开具的增值税专用发票，可按照本公告第二条规定，由销售方纳税人依照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）之程序开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。
1.委托加工业务属于商贸企业现有经营范围涵盖的范畴例如，企业原本经营范围包括“销售各类商品”“提供商品代理服务”等，且委托加工仅作为销售环节的延伸（如委托生产特定商品后进行销售），则通常无需变更营业执照。此时，企业需确保委托加工行为符合相关法律法规要求，如签订规范的委托加工合同、标注产品信息等。
2.若委托加工业务超出了现有经营范围例如，企业原本主要从事商品批发零售，现新增委托加工特定产品（如食品、电子产品等），且该加工行为不在原经营范围描述内，那么需要变更营业执照的经营范围。
3.税法规定的是纳税义务，经营活动只要是合法的，经营执照范围对税收没影响。如果营业执照变更，税务登记也要同步变更。因此，可以接受发票。
4.请问你公司是小规模还是一般纳税人？
这个需要区分具体情况：
一、若材料乃是自产，则必须据实分别核算货物（13%）、建筑服务（9%，一般纳税人、一般计税方法；3%，一般纳税人，简易计税方法：营改增老项目、清包工、甲供工程；1%，小规模纳税人）。
二、若材料乃是外购，则区分主营项目，一并按照13%（主营销售货物）或者9%/3%/1%（主营建筑服务）开票。
参考《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）“对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税”的原则，个人以为，上述“补充工伤保险”不属于个人所得税应税项目，无需对此代扣代缴个人所得税。
个人理解，仅供参考；谨慎起见，也可直接与主管税务机关沟通一下。
