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  李老师 铂略答疑讲师 2019-01-28 17:08

  您好，贴现属于金融服务中的“贷款服务”，您公司向甲公司无偿提供服务，除用于公益事业或者以社会公众为对象的以外，应视同销售服务，如无销售额，主管税务机关有权按照规定的顺序确定销售额计算缴纳增值税。同时附征城建税、教育费附加、地方教育费附加。还应按规定计算缴纳企业所得税。
     【文件依据】《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条  下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
     （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
     （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
     （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
     附：《销售服务、无形资产、不动产注释》
     一、销售服务
     （五）金融服务。
     金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
     1.贷款服务。
     贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
     各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
     第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
     （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
     （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
     （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
     组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
     成本利润率由国家税务总局确定。
     不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。