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  高老师 实战派财税专家 2019-03-05 17:10

  您好！不知道您在该合同内属于甲方还是乙方。如果您是甲方，非居民企业（乙方）提供上述业务，在税务方面，我个人认为：

  首先，增值税不属于免税，因为乙方提供的服务属于咨询、代理类的，根据财税（2016）36号文，服务的销售方或购买方在境内就属于在境内销售服务，本合同中，购买方（甲方）在境内，所以属于境内销售服务，应缴纳增值税。

  其次，所得税方面。根据《企业所得税法实施条例》第七条：“企业所得税法第三条所称的来源于中国境内、境外所得，按以下原则确定：……（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定”，据此，根据您和他的表述，如果该劳务发生地在境外，可以认定为非境内所得，不缴纳企业所得税，但在上述合同中，约定了“甲方委托乙方在非洲的苏丹、尼日利亚等国家及中国的港口作为甲方进出口货物物流业务的总代理……”，根据该约定，如果劳务发生地在中国港口，那么在中国港口提供劳务发生的收入应属于来源于境内所得，应缴纳企业所得的税。如果要享受免税，建议合同内避免在劳务发生在中国境内的表述。当然，虽然有合同的约定，但在劳务发生地的认定方面，税务局除了依据合同之外，还会要求企业提供其他材料证明，而且税务局的执法口径对劳务发生地的影响很大，合同仅仅是认定的依据之一，而不是全部依据。

  以上仅供参考！