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  时老师 铂略答疑讲师 2019-03-29 09:19

  【解答】您好！

  财税【2016】36号《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》

  第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  《附：销售服务、无形资产、不动产注释》

  （六）现代服务-商务辅助服务-企业管理服务：是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

  根据您描述的情况判断，贵公司收取的管理费应该是提供的现代服务-商务辅助服务-企业管理服务。“协议规定该企业每年从股权分红中预支160万元为我公司的管理费”，实际提供企业管理服务并收讫款项，应判定为纳税义务发生，乙肝规定缴纳增值税。双方都将此笔款项挂账预收预付，这样处理当然有涉税风险，应按规定缴纳增值税及滞纳金。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。