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  于老师 工商管理硕士 2019-06-15 13:10

  一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条：企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

  因此，上述软件使用费是特许权使用费。

  二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

  因此，您若是境内企业，支付境外特许权使用费，需要依法扣缴所得税。

  三、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。增值税税率6%。（注：销售软件产品，增值税税率13%；此处“软件产品”是指承载信息的实体介质。）