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  于老师 工商管理硕士 2019-06-26 14:56

  举例来讲：假设去年资金账簿增加1亿元，按照未享受减免实缴5万；享受优惠多缴2.5万。本年应缴5万，抵缴去年2.5万，实缴2.5万。

  （一）去年分录

  1、计提应缴

  借：税金及附加 5

    贷：应交税费——应交印花税 5

  2、实际缴纳

  借：应交税费——应交印花税 5

    贷：银行存款 5

  然后将去年多提金额冲回。

  借：应交税费——应交印花税 2.5

    贷：税金及附加（去年做此分录）或者以前年度损益调整（今年做此分录）2.5

  这样去年“应交税费——应交印花税”产生2.5万借方余额。

  （二）今年分录

  1、计提应缴

  借：税金及附加 5

    贷：应交税费——应交印花税 5

  此时，“应交税费——应交印花税”贷方余额2.5万。

  2、实际缴纳

  借：应交税费——应交印花税 2.5

    贷：银行存款 2.5

  这样，“应交税费——应交印花税”余额为零。