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  于老师 工商管理硕士 2019-06-27 15:45

  不需要计提。

  根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。附加税费按照增值税额计算，增值税免征，附加税费当然随之免征。

  此属于直接减免，并非政府补助核算范围（《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南：除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助），计提时已经知道是否符合免征条件，所以符合免征条件时直接不必计提即可。