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法院通知书上执行款及逾期利息、执行费,费用入账问题
说明:由于问题未涉及到更多的细节,因此暂按我们的理解答复,如有不同理解,欢迎继续沟通。
第1个问题:
首先需要明确,国税发[2000]84号已经全文作废,我们不能以此文件作为依据。
问题所述的执行款,需分不同的情况处理。如果是之前欠客户的货款,则应冲销之前的往来账目,不存在税前扣除的问题;如果是赔偿支出,如贵公司作为购买方向销售方赔偿,且销售行为已完成的,应向销售方索取发票予以税前扣除,这属于增值税概念中的价外费用。否则不需发票,凭借法院判决书等资料也可税前扣除;
执行费用,我们认为不属于企业所得税相关文件规定的不得税前扣除的罚款等事项,由于法院收取执行费用无法开具发票,可凭借判决书等相关资料税前扣除。
总而言之的原则是:如果税法规定应开具发票的,则应以发票为税前扣除的合法有效凭证;如果税法规定不应开具发票的,则可凭借发票之外的其他充分资料税前扣除。
第2个问题:
法院通知书上逾期利息,根据上述相同的原则,如果贵公司作为采购方向销售方支付逾期利息,且销售行为已完成的,应向销售方索取发票予以税前扣除,这属于增值税概念中的价外费用。如果不是,则可凭借其他相关资料税前扣除。
逾期利息,计入何种科目,是会计上的问题,与是否有发票以及是否可税前扣除无关。根据会计上的规定归集费用,再根据企业所得税的相关规定进行调整。
根据准则指南附录对科目的说明,财务费用核算的是为筹集资金而发生的筹资费用,我们认为逾期利息不属于该概念,建议计入营业外支出较为合适。
风险提示:
上述问题,尤其是对于无票税前扣除的问题,各地税务机关一直以来有不同的理解,建议参照当地是税务机关意见较为稳妥。
相关文件规定:
1、《中华人民共和国企业所得税法》
第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。
2、《企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)填报说明》
A105000《纳税调整项目明细表》填报说明:
第19行“(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费;第3列“调增金额”等于第1列金额。
3、《企业会计准则指南——附录:会计科目和主要账务处理》
财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。
《消费税征收范围注释》二、酒及酒精
本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。
(一)粮食白酒
粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。
(二)薯类白酒
薯类白酒是指以白薯(红薯、地瓜)、木薯、马铃薯(土豆)、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。
用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。
(三)黄酒
黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料,经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同,黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。
黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。
(四)啤酒
啤酒是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同,可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。
(五)其他酒
其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外,酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。
1.糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。
用稗子酿制的白酒,比照糠麸酒征税。
2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料,葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品,以及甘蔗、糖等酿制的白酒。
3.土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料,经加温、糖化、发酵(通过酒曲发酵),采用压榨酿制的酒度不超过12度的酒。
酒度超过12度的应按黄酒征税。
4.复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基,加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒,如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等等。
5.果木酒是指以各种果品为主要原料,经发酵过滤酿制的酒。
6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒(或酒精)、糖(或糖精)等调配,冲加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。
7.药酒是指按照医药卫生部门的标准,以白酒、黄酒为酒基,加入各种药材泡制或配制的酒。
(六)酒精
酒精又名乙醇,是指以含有淀粉或糖分的原料,经糖化和发酵后,用蒸馏方法生产的酒精度数在95度以上的无色透明液体;也可以石油裂解气中的乙烯为原料,用合成方法制成。
酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。
股权转让价款是双方协商确定的,确定的基础就是价值,没有出资的部分在计算转让价值的时候一般不会考虑的,所以一般来讲是按净资产乘以实际出资比例70%计算转让的公允价值。
这个没有明确规定。只要如实开具,据实留存相关资料即可,比如上述批复,再就是拨款单据等。