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  李老师 铂略答疑讲师 2019-12-23 13:06
  您好，应该债务重组收入除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。企业应收利息可凭相关事项合同、协议或说明做税前扣除。
  【文件依据】
  《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告〔2011〕25号）
  第二十二条  企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
  （一）相关事项合同、协议或说明；
  （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
  《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（ 国家税务总局公告2010年第19号）一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
  《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）
  三、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
  　四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：
  （二）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：
  1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
  2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
  3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
  五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
  （一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
  （二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
  （三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
  （四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
  （五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。