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  李老师 铂略答疑讲师 2020-03-21 17:53

  您好，1.就境外公司在我国境内安装服务，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。

  依据:《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发〔2010〕19号)

  第二条　本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

  　　第三条　非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

  　　第四条　非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

  　　(一)按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

  　　应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

  　　(二)按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

  　　应纳税所得额=成本费用总额/(1－经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

  　　(三)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

  　　应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率

  　　第五条　税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

  　　(一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；

  　　(二)从事管理服务的，利润率为30%-50%；

  　　(三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

  　　税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

  第六条　非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

  　　第七条　非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

  《中华人民共和国企业所得税法》第二条　企业分为居民企业和非居民企业。

  本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

  2.建议设备安装费在进口货物的价款中单独列明，这样海关不计入该货物的完税价格。境内支付公司按规定代扣代缴增值税、企业所得税。
  

  3.海关：根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》规定：设备安装费用如果在进口货物的价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。

  有税务部门针对此问题答复称安装费包含于总价且未单独收款，相关增值税已于海关进口缴款书中进行缴纳，所以不需代扣代缴企业所得税和增值税。

  但个人认为如果设备安装费用未在进口货物的价款中单独列明，因为海关已代征了增值税，你公司不需代扣增值税；如果设备安装费用在进口货物的价款中单独列明，海关未代征增值税，你公司需代扣增值税。

  但不论怎样，都要就此安装服务按国税发〔2010〕19号等规定代扣代缴企业所得税。因各省市税务机关可能处理此类业务意见并不统一，还请及时咨询主管税务机关。

  【厦门国税】12366热线最新咨询 8月15日  2016.8.15  我们近期有进口一套设备，设备总价含安装费（安装费合同没有单独体现，我司也没有另外付款），设备到港后国外的技术人员有上门进行安装服务，请问我司是否需要代扣代缴企业所得税或者增值税？如果需要的话要如何确认收入及计税金额及税率？  您好！您提交的内容已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：  因你司进口该设备时，安装费包含于总价且未单独收款，相关增值税已于海关进口缴款书中进行缴纳，所以不需代扣代缴企业所得税和增值税。

    感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。  标注：关于这个问题，其实小编是这样思考的，《非居民企业所得税核定征收管理办法》规定：  第六条非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。  第七条非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。  从这个角度理解，企业所得税并不是不需要抵扣，而是要看合同中约定的价款(中国是不是有征税权)，还要看协定或安排。而境外单位在境内提供安装，虽然作价是于设备一起结算的，注意这儿并不宜套视同销售，而是有价格，只是需要明确。在增值税上，小编认为也需要代扣代缴，税率是11%，同时还要考虑附加税费。

  《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》规定：进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（一）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外