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  于老师 工商管理硕士 2020-03-25 15:57

  一、无论什么发票，可以作为税前扣除凭证，在《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）有明确规定。

  二、但是需要注意的是，预付卡、充值卡作为税前扣除凭证，也要遵守“权责发生制”原则。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  因此，企业购卡后未使用的，不得进行税前扣除；购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。参考天津国税在16年汇算答疑，也是这个观点：在企业所得税方面，如果你购进预付卡时候，取得了发票，如果没实际使用，应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的，只有在实际发放时候，凭借相关内部外部凭证，证明预付卡所有权发生了转移，才能按规定进行税前扣除。

  • 2020-03-26 10:46:22
    追问，企业预存商场购物卡作为员工福利发放，这个购物卡是否应该代员工申报个税
  • 2020-03-26 14:07:30
    是的，需要并入当期工资薪金所得，一并计算扣缴个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第八条相关规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。