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你好,老师。请问劳务分包合同开据的发票税率有3%和6%,9%的可以开出来吗,可以抵扣吗?
关于这个问题,关键在于“概念”清楚。
以建筑服务为例。
一、承包一项建筑工程,双方就“工程”签约,承包方对于“工程”负责,怎么用人与建设单位无关,此乃“建筑服务”
建筑服务简易计税方法,包括小规模纳税人,以及一般纳税人属于营改增老项目、甲供工程、清包工项目之一且甲公司选择适用简易计税方法,则增值税征收率3%,不得抵扣进项税额。
若属于一般纳税人,且非上述简易计税项目或者虽属于可以选择简易计税方法但未选择的,则适用一般计税方法,增值税税率9%,可以依法抵扣进项税额。
二、公司派出建筑工人,双方就“工人”签约;上述工人由用人公司管理,此乃“劳务派遣”,此时用人方对于“工程”负责
无论纳税人类型,皆可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额。
一般纳税人可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税,增值税税率6%,可以依法抵扣进项税额。
小规模纳税人可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额。