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  于老师 工商管理硕士 2020-08-04 13:42

  一、现行企业所得税法乃是法人税制。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的（《中华人民共和国公司法》第十四条：分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担），应当汇总计算并缴纳企业所得税。

  也就是说，分公司原本不是独立企业所得税纳税人，无论采取哪种核算方式，皆需要汇总至总公司一并计算企业所得税，自然一并适用总公司相关税收政策（但总公司要包含分公司数据一起来看）。即使分公司所在地是否需要分摊、预缴企业所得税，那也是以总公司作为计税主体一并计算，分公司只是缴纳一部分分摊税额而已。

  企业所得税范畴下，没有“分公司”这个概念。总公司数据理应包含“分公司”，“从分公司仓库调拨一批库存商品运送总公司仓库”，从企业所得税角度来看，这只是内部调拨商品而已。

  二、增值税方面

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

  三、至于账务处理，可以根据是否独立核算情况，自行决定。

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。