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母子公司之间的土地、房屋权属划转的契税
铂略会员35676224
提问于 2015-10-30 10:02
1、 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。这是出自财税[2012]4号，但这个文件是执行到2014年12月31日，请问有关上述规定还有效吗或是否有新的文件对上述情形免征契税？
答：2015年40号为准，也有同样的规定。
2、国家税务总局公告2015年第40号，必须是100%直接控制的母子公司之间划转土地、房屋权属才免契税吗？如果不是100%，比如99%就不免契税吗？
答：即然是全资，99%就不是全资，就不能享受。
3、100%直接控制的母子公司之间，由子公司向母公司划转土地、房屋权属是否也免征契税？
答：母子公司之间，包括母公司转给子公司，也包括子公司转给母公司。
根据增值税法第十三条及其实施条例第十条相关规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
现行政策规定就是这些，并无进一步明细规定。个人认为，可作如下考虑：
（一）若上述活动，只产生一件（套）样件，则主要业务应为研发、开发；而若据此批量销售，则研发、开发服务（附属）于销售了。
（二）亦可参考各自市场公允价值，即单独买卖上述货物多少钱，单独找人研发需要花多少钱？当然，若无市场可比，可依上述第（一）项。
当然，正如上面所述，“并无进一步明细规定”，也建议直接与主管税务机关沟通、确认一下为妥。
按照2018年28号公告，这个是属于小额零星支出，可以以对方开具的收据作为税前扣除凭证。代扣个税呢，按照劳报酬是可以减去800，也就是你只支付了200，扣800之后呢，就不需要缴纳个税了，但需要按照劳务报酬的税目呢进行一下申报。
可以的，左上角有通行费三个字，税率栏有税率或者征收率，可以在系统中勾选确认。
