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  于老师 工商管理硕士 2026-02-24 18:20

  根据增值税法第十三条及其实施条例第十条相关规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

  现行政策规定就是这些，并无进一步明细规定。个人认为，可作如下考虑：

  （一）若上述活动，只产生一件（套）样件，则主要业务应为研发、开发；而若据此批量销售，则研发、开发服务（附属）于销售了。

  （二）亦可参考各自市场公允价值，即单独买卖上述货物多少钱，单独找人研发需要花多少钱？当然，若无市场可比，可依上述第（一）项。

  当然，正如上面所述，“并无进一步明细规定”，也建议直接与主管税务机关沟通、确认一下为妥。

  • 2026-02-24 22:19:56
    谢谢老师的回复。 研发样机会根据客户要求不断调整进行更新，可能会产生1个或以上的样机交付，均有相应的报价收费，客户对样机最终确认后，后续会根据客户需求批量生产，目前会计处理样机研发阶段和批量生产阶段是分别确认收入的，根据补充情况是否能明确判断样机交付过程是研发服务还是销售货物？研发过程中涉及的模具是否与样机处理一致？ 补充：公司为ODM企业，提供的定制化研发，最终以交付产品为目的，过程极少数产生专利或著作权，对相关税务处理的影响？
  • 2026-02-25 10:21:58

    我正是担心这个（批量产销）。当然，若能证明研发及销售样机与后续批量产销分离，即发生前者可以不发生后者（恐怕您的情况未必如此吧），仍可参考我的上面原则处理。但若前后确实乃是一体合约，则个人觉得恐怕要视为销售主营了。您可直接与主管税务机关沟通、确认一下。