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出资建立新公司怎么记账？
匿名用户
提问于 2021-01-21 08:59
A公司作为出资方，借记：长期股权投资 贷：银行存款
需要合并会计报表，因为你的持股比例已经超过半数。
合并准则中强调实质性控制。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。新准则与旧规定在以控制权标准确定合并范围时，均将母公司对子公司的控制区分为绝对控制（拥有半数以上的表决权）和相对控制（拥有不足半数的表决权但能够实质控制）两种情况，判断相对控制的具体标准也相同。
具体规定为：
1。母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并会计报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。
2。母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并会计报表的合并范围；但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：
①通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；
②根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；
③有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；
④在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。
合并时需要进行抵消，也就是实收资本和长期股权投资科目的抵消，但不需要在A公司进行账务处理，只是编制合并会计报表时按抵消后的金额编制就可以。
小型微利企业，原本就是“年度”概念。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如果年度数据不符合小型微利企业条件，则全年不能享受小型微利企业优惠政策。（若季度已经享受，则需要补税。）
对于上述床、桌子等使用期超过一年的，应当作为固定资产入账，计提折旧，计入职工福利。
若床垫使用期不超过一年，但显然也非一次性消耗掉，则应作为低值易耗品，摊销转入职工福利费。
至于洗护用品，若购入即给员工使用，则可直接作为职工福利费核算。
A公司
借：实收资本-B公司 600万
贷：实收资本-C公司 600万
借：其他应付款-B公司 300万
贷：其他应付款-C公司 300万
B公司
借：银行存款 450万
投资收益 300万
营业外支出 150万
贷：长期股权投资-A公司 600万
其他应收款 300万
C公司
（一）购入股权
借：长期股权投资-A公司 300万
贷：银行存款 300万
然后，根据A公司净资产公允价值对应份额，若大于300万（比如350万吧），补做如下分录
借：长期股权投资-A公司 50万
贷：营业外收入 50万
（二）购入债权，需要评估可收回金额，比如预计能收回200万
借：其他应收款-A公司 300万
贷：坏账准备 100万
银行存款 150万
营业外收入 50万
