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视同销售情形的纳税调整及申报
凌硕少爷
提问于 2021-03-29 13:56
1、按照会计准则，除了举例的捐赠，其他的应该都是在财务上做收入处理的。
2、这是两个问题，一是视同销售的问题，不管是否属于公益捐赠都需要视同销售，另外，只有公益捐赠才可以按税法比例扣除，超过部分需要纳税调增，而非公益性捐赠全额要纳税调增。捐赠一般是计入营业外支出科目，但不是该科目就都需要调增的。
第一个案例是说如果企业在会计上已经按收入核算，不代表这就是准则规定的正确的核算方式！
视同销售从字面理解是企业在日常经营中，资产发生了流转。虽然没有产生如会计准则中对收入定义那样的收入。但是视同产生了收入。企业会计准则对收入界定为：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
既然是视同销售，那么这项货物的流转行为必然会符合在会计准则上，对收入的确认标准或原则：
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
与交易相关的经济利益能够流入企业；
相关的收入能够可靠地计量；
相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量；
从上述的定义和收入确认的标准可以看出，结合视同销售的实物流程，我们可以将视同销售确认归纳出收入的本质： 1.实质的所有权转移；2.有经济利益流入（或者负债的减少）。
按照现行的会计准则，以下的事项都符合上述确认的原则：将货物用于非货币性资产投资或者交换；将货物用于偿债、利润分配等方面；将货物用于职工福利等；
上述的这些货物的流转在会计上均符合上述的原则和标准，所以在进行会计处理时，就会涉及“主营业务收入”科目。而其他的类似于赠送等流转行为就不符合上述的原则和标准，不应该涉及“主营业务收入“科目。
第一种核算，会计利润-93,要纳税调整增加收入100,增加成本80，增加营业外支出20，所以调整后应纳税所得额为-93
第二种核算，本身已经做收入核算，会计利润也就是应纳税所得额，会计利润=收入100-成本80-营业外支出113=-93,俩种核算应纳税所得额一致！
这个问题，您问我就对了。哈哈。
其实非常简单，我为您写一下税法层面的分录（这不是会计记账分录，是用来报税的“分录”），您就明白了。
借：营业外支出 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
显然，税法层面，对于损益的影响是三个数：营业外支出 113，主营业务收入 100，主营业务成本 80
合在一起，还是借方93，和会计损益一样的。
纳税申报时，在会计处理（就是您写的分录）基础上，收入调增100，成本调增-80，营业外支出调增-20（93-113），合计调增0，其实没有影响。
需要知道您说的政策性退税是什么原因，是原来计提多了？还是给予的一项返还，如果是计提多了导致多交，需要冲回，如果是税收返还需要计入其他收益！
一般稳岗补贴用于补充企业人工支出，属于专项补助，但一般属于与收益有关的补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本;如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益（其他收益科目）或冲减相关成本。
