共1个回答

• 

  李老师 铂略答疑讲师 2021-04-08 17:10

  您好，不可以，虽金额一致，但可能合同不一样，发票不一样，客户不一样。涉及服务贸易等项目对外支付税务备案事项，且你公司凭完税凭证抵扣进项税额时应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以该退税要退税，该代扣代缴税款还要按规定代扣代缴，不能相互抵消。

  依据：《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

  第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

  纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）（国家税务总局公告2018年第31号修订）

  第一条：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：

  （一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；

  （二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；

  （三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

  外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。

  第三条：境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：

  （一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

  （二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；

  （三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

  （四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

  （五）保险项下保费、保险金等相关费用；

  （六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；

  （七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；

  （八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

  （九）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

  （十）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

  （十一）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

  （十二）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；

  （十三）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

  （十四）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；

  （十五）国家规定的其他情形。

  根据上述规定，境外A公司获得的收入属于境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入，金额超过5万美元且不属于《公告》第三条规定无需办理和提交《备案表》的情形，因此，该公司应按规定办理对外支付税务备案。

  二、需提供合同等资料并填报《备案表》

  政策依据：

  《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号）（国家税务总局公告2018年第31号修订） 第二条：境内机构和个人（以下称备案人）在办理对外支付税务备案时，应向主管税务机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一式两份）。

  同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。

  • 2021-04-08 17:34:02
    是同一个合同，同一个收款方。就是其中有一张发票不用付了，但是税款已经交了。现在又来了一张新发票。
  • 2021-04-08 17:58:50

    取得的材料符合备案及抵扣要求，可以互抵。