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转口贸易
匿名用户
提问于 2015-11-13 13:14
请问这个客户是在哪里？
如果客户是在HK。这种交易模式没有问题。出口业务中，客户可以指令交付，指令交付并不需要是在客户自己的仓库。
如果客户是在境内，这种交易模式有很大问题，因为不符合出口退税要求。
关于成本加成的加成率是否合理，属于转让定价方面的问题。一般都是通过同期资料和特别纳税调整管理，属于专项事项。
老师 我不明白什么是指令交付。出口是境内的这家，但是收款却是香港的公司，这里没有问题吗
针对出口销售因质量问题由客户低价转售，企业支付差价赔偿款的情形，税务机关通常将其认定为销售折让。若处理不当，会被视为未足额收汇，从而影响出口免抵退税的享受。以下是合规支付及规避税务风险的操作建议：
一、 推荐支付方式及税务处理
为了不影响出口免抵退政策，建议根据实际收汇情况选择以下方式：
方式一：从应收货款中直接扣减（推荐）
操作：让客户在应付货款中直接扣除赔偿款（差价），企业只收取剩余货款并正常结汇。
税务处理：视同销售折让。需冲减对应的出口销售收入。
退税影响：如果能提供赔偿协议、客户扣款通知、低价转售证明等资料，可视同收汇，通常不影响出口退税的享受。
方式二：全额收汇后，再单独支付赔偿款
操作：客户先全额支付原采购货款，企业正常收汇结汇，随后企业再通过银行将赔偿款（差价）汇付给客户。
税务处理：出口退（免）税申报通常不受影响（无需冲减已申报的退税），但需留存完整的证明资料。该赔偿款可在企业所得税税前扣除。
退税影响：需确保全额收汇，并按当地税务局要求留存资料备查。
二、 必备佐证资料（防范风险关键）
无论采用哪种支付方式，都必须留存完整的业务证据链（保存期不少于5年），以应对税务机关核查：
赔偿协议/确认书：明确因质量问题导致低价转售，约定赔偿差价金额及支付方式。
质量异议与证明：客户的质量异议函、进口国商检机构证明（或客户检验报告及企业书面保证函，原因代码：02）。
低价转售证明：客户低价转售的合同、发票及付款流水（证明差价真实性）。
收汇/付汇凭证：银行结汇水单或汇款申请书（证明资金真实流转）。
三、 其他涉税注意事项
无需代扣代缴增值税：境外客户获取境内企业支付的质量赔偿款，不属于境内销售货物等增值税征税范围，企业支付时无需履行代扣代缴增值税义务。
会计处理区分：
若视为销售折让（本案例情形）：需冲减出口销售收入，并相应调整免抵退税申报。
若视为违约赔偿（非货物本身质量问题引发的额外损失）：计入“营业外支出”，不影响出口收入和已申报的退税。
四、 风险提示
严禁虚假申报：若无法提供上述佐证资料，未收汇部分（赔偿款）将被要求做免税处理（不能退税），已退税款需补缴。
对外出口货物，无论一什么价格成交，CIF, FOB, EXW，还是其他成交方式，都应当以收取的全部价款为基础开具增值税发票，并进行增值税申报。会计上确认收入，不论何种交易方式（CIF, FOB, EXW，以及其他成交方式）都应当按照《企业会计准则第14号——收入》第十四条的规定进行确认。
《企业会计准则第14号——收入》第十四条：
企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
只有在办理出口退税时，才需要将不同的成交方式折算为FOB价格。
以前曾经有一个说法：出口业务不是按照FOB价格成交的，都应当折算成FOB价格确认收入以及申报增值税。这个说法的政策依据是《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）。但是这个文件已经通过《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录[第十二批]的决定》（财政部令第83号）在2016年被废除了。
这个业务流程不可行。如果按照这个业务流程处理，国内关联公司收取你公司的改造费和改造过程中的零配件费用，对应的进项税将无法办理出口退税。甚至全部进项税都无法办理出口退税。具体应当按照下列步骤处理：
1、从国内供应商采购货物A，获取品名为"A"的采购发票
2、将货物A销售给关联公司，关联公司按照出口要求进行改造。贵公司按照采购价向关联公司开具增值税专用发票。
3、关联公司将商品A改造好之后，按照采购价加上改造费、零配件以及必要利润后，再卖给贵公司。同时向贵公司开具增值税专用发票。
4、货物A出口后，贵公司工程师出境到目的地负责安装。
5、贵公司凭关联公司开具的增值税专用发票办理出口退税。
