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  高老师 知名集团投资总监 2021-06-08 11:27

  1、财税[2008]121号 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知

   一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
     企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
     （一）金融企业，为5∶1；
     （二）其他企业，为2∶1。
     二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
  

  关联方的借款利息扣除时要遵守上述规定，也就是有债资比的限制，超过比例的借款利息如不满足条件，不能在税前扣除。

  2、国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知 国税发[2008]86号 

  一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

  　　二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

  　　四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

  　　五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

  根据上述规定，只要是母子公司之间正常的提供服务收费，按照公允价格定价，属于两个法人之间的正常交易，都可以税前扣除。没有规定具体哪些项目可以或者不可以，掌握大的方向和原则就是真实交易，价格公允。