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旧固定资产
匿名用户
提问于 2015-11-19 14:29
公允价值是一个较主观概念，很难说什么价格更为合适。但从税务局角度，通常不希望低于PRC净值。但并不是说这种认定有强制性，因为企业出售给非关联方的旧资产低于净值也是常见情况。
IFRS的残值率为0的情况下，风险较大。因为从常理而言，只要一个资产有转移就意味着这个资产有价值，否则就只能报废。因此低于PRC残值（10%）是可能的，但低至0，属于较明显的不合理，风险较大。
残值率一经确定，原则上不得改变。除非公司整体会计制度或者原则做大的调整。如果是对单独事项调整，一般不会被接受。
PS：2009年之后购进的固定资产，销售时需按售价17%缴增值税。如开具专用发票，可以抵扣。
企业所得税、个人所得税属于全国税种，相关税务处理需要依照全国税法、文件相关规定。
相关政策如下：
《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）
一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理
1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
财政部 税务总局公告2021年第23号
二、关于若干计税依据的具体情形
（五）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
根据上述规定，城市基础设施配套费需见契税。
人防工程异地建设费，水地保持补偿费是否需要缴纳契税，目前没有明确的规定，实践中主要有两种观点：
1. 无需缴纳：主流分析认为，该两类费用是取得土地使用权后、在建设审批环节产生的，与“取得土地”本身无关，不应计入契税计税依据。
2. 需要缴纳：个别地方税务机关可能将其视同为取得土地支付的经济利益，要求缴纳。
建议和主管税务部门确认。
按照上面描述，这只是简单的数学问题，本身没有什么风险。其实对于税务方面，做到业务真实，依照税法据实申报纳税即可。
