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  时老师 铂略答疑讲师 2017-11-30 12:31

  【解答】您好！根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》

  财税[2011]100号 六、增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

  专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

  上述规定中，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。纳税人可以选择分摊方式，实际成本即销售软件产品和销售其他货物或者应税劳务的实际成本；销售收入即销售软件产品和销售其他货物或者应税劳务取得的销售收入。

  目前我公司有软件产品的著作权登记书及软件的测评报告是不是需要先确认无形资产才可以对外销售？

  《企业会计准则第6号——无形资产》第三条 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

  资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：

  （一）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

  （二）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十五条　企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

  根据上述规定，贵公司的软件产品符合无形资产确认条件的就可以按无形资产销售。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。