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  于老师 工商管理硕士 2021-07-15 14:26

  这儿不是能不能抵扣的问题，而是压根不应当取得增值税专用发票，自然不涉及抵扣问题。

  发票开具时点有二：

  （一）根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

  （二）《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第一节：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

  （三）《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）三、单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

  如您所述，“2014年自建办公楼”，则发票应于2014年开具，而当时则为营业税发票，自然无从抵扣增值税。即使需要补开，也是补开增值税普通发票，也是不能抵扣。

  根据“国家税务总局公告2018年第42号” 七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。（注：“2014年自建办公楼”，当时应当缴纳营业税；若未依法缴纳，而需要补缴，也是补缴营业税。）