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  高老师 知名集团投资总监 2021-08-11 10:54

  税务上：不需要进项税额转出，也不需要视同销售缴纳增值税。

  根据《增值税暂行条例》的规定需要做进项税转出的包括用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额，贵公司为客户免费提供备件不属于上述应作转出的项目，所以不需要转出。

  同时根据《增值税暂行条例实施细则》对于视同销售的相关规定，免费提供备件不属于视同销售的中的无偿赠送情形。免费为客户提供备件是之前销售行为的合同义务，在行业中已成为行规和惯例，公司必须履行，否则之前 可能无法销售。而无偿赠送货物，赠送企业是赠送行为的自主发起者，它可以发起赠送行为，它也可以不发起赠送行为，只是赠送行为减少了增值税税基，所以，增值税暂行条例实施细则将赠送货物行为视同销售货物行为，要求赠送企业计缴增值税销项税额。

  财务上：免费提供备件以不含税成本价计入企业的“营业费用”科目即可，需要正常办理出库手续。