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  于老师 工商管理硕士 2021-08-24 14:43

  一、关于扣除标准

  根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  二、关于核算范围

  （一）根据《财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）第三条第（五）项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：

  1、上岗和转岗培训;

  2、各类岗位适应性培训;

  3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

  4、专业技术人员继续教育;

  5、特种作业人员培训;

  6、企业组织的职工外送培训的经费支出;

  7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

  8、购置教学设备与设施;

  9、职工岗位自学成才奖励费用;

  10、职工教育培训管理费用;

  11、有关职工教育的其他开支。

  （二）财政部印发的《中央和国家机关培训费管理办法》（财行[2016]540号）文件第八条规定：“本办法所称培训费，是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用。”其中，“住宿费是指参训人员及工作人员培训期间发生的租住房间的费用。”“交通费是指用于培训所需的人员接送以及与培训有关的考察、调研等发生的交通支出。”

  （三）参考两个税务机关答复

  1、江苏省扬州市地方税务局每日热点问题解答2013年4月26日回答：

  “根据财建〔2006〕317号第三条第五款规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：……因此，企业职工外出培训发生的住宿费、车船费、餐费、会议费等可以在职工教育经费列支，上述事项如果不是与培训有关的必要的支出，不得在职工教育经费中列支。

  2、《北京市国家税务局企业所得税类热点问题（2014年6月）》回答：

  “根据财建〔2006〕317号第三条规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：……因此，企业到外地培训时发生的住宿费和差旅费，不属于职工教育经费的范畴。”

  从上面答复来看，关于这个问题，目前可能有些异议。实际工作中，若有必要，建议直接与主管税务机关沟通一下。

  三、凭证资料

  （一）税前扣除凭证，即：发票

  （二）企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

  参考依据：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第七条、第九条