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房地产公司的政府补助涉税问题
铂略会员60582205
提问于 2021-10-09 18:35
根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
也就是说，如果取得上述文件、管理办法，以及单独核算，则可作为不征（企业所得）税收入。
是否缴纳增值税和土地增值税，并不仅仅在于收没收钱，还要看是否发生“增值税应税销售行为”和“转让不动产”行为。
按照您的描述，虽然收到政府的钱，但并未因此发生“增值税应税销售行为”和“转让不动产”行为；或者说，收到此钱与发生“增值税应税销售行为”和“转让不动产”行为并没有直接关系。因此，不属于增值税和土地增值税征收范围，不需要缴纳增值税和土地增值税。
不可以申报抵扣。因为“生产型企业免抵退税”，相关进项税额也是不能抵扣的；但是可以参与计算退税。（当然，若有内销，产生销项税额，则可以抵扣。）
根据《工伤保险条例》第十条规定，用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费率之积。
因此，上述“实际发放工资5000元，如果按4000元给交工伤保险”是违反规定的。
那需要纳税调整了。
个人所得税法第六条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
“财税〔2006〕10号”文件第二条明确，根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
