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  王老师 铂略答疑讲师 2021-10-14 16:41

  《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

  依照此原则，你公司购买股票，账务上做库存股处理，同时由于员工并未行权，按照准则要求所计提的管理费用需要进行纳税调增，待员工行权，企业的经济利益实际流出时才能做纳税调减。
  

  • 2021-10-14 16:52:45
    那我们这个会计上要如何处理呢，我司计提数据是做的贷方数据，在购买发票的话，账上是要做到借方么。
  • 2021-10-14 17:03:34

    没有理解什么叫购买发票？应该是指购买股票？

    1、回购股份时
    借:库存股
    贷:银行存款
    
    2、等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,同时增加资本公积(其他资本公积).
    
    借:管理费用
    贷:资本公积--其他资本公积
    
    3、职工行权时
    
    借:银行存款(职工按承诺的价位交付的款项)
    资本公积--其他资本公积(等待期内累计的资本公积)
    贷:库存股
    资本公积--股本溢价(倒挤差额)